【正文】 模式計(jì)量，2008年末公允價(jià)值為1 150萬元。稅法上采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。投資性房地產(chǎn)做所得稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)該是把公允價(jià)值變動(dòng)部分調(diào)減，并且把應(yīng)該計(jì)提折舊未提的50萬元也調(diào)減。所以應(yīng)該調(diào)減200。A公司2008年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入5 000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。產(chǎn)生暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。（我當(dāng)時(shí)做題時(shí)忘記做遞延所得稅資產(chǎn)這一步了）可抵扣暫時(shí)性差異＝1 000－5 00015％＝250（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝25025％＝（萬元）。99. 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及其他抵銷分錄：借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 285　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 285借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 800　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 800借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 120　　貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額 120：原來占80%，現(xiàn)為40%，去年分配股利800，實(shí)現(xiàn)凈利潤（調(diào)整后的）4000， 被投資單位可供出售金融資產(chǎn)變動(dòng)150，則做如下分錄借：盈余公積 40　　利潤分配——未分配利潤 360　　貸：長期股權(quán)投資——成本 400借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 600[（4 080—80）40％]　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng) 60（15040％）　　貸：盈余公積 160　　　　利潤分配——未分配利潤 1 440　　　　資本公積——其他資本公積 60101. 丙公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%.2009年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2010年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司于當(dāng)日已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2009年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能賠償100000至300 000元?！　〖坠矩?cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。　　要求：　?。?）寫出2009年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；　?。?）寫出2010年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；（3）說明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。1）2009年12月31日預(yù)計(jì)賠償?shù)臅?huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 200 000　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 200 000（2）2010年2月12日借：以前年度損益調(diào)整 200 000貸：其他應(yīng)付款 200 000借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000貸：其他應(yīng)付款 200 000借：其他應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000（注意：第三筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因?yàn)榈诙P分錄是調(diào)整分錄，而第三筆分錄是當(dāng)期的正常分錄。）借：以前年度損益調(diào)整（20000025％）50 000　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100 000　　貸：以前年度損益調(diào)整 100 000借：利潤分配——未分配利潤 150 000貸：以前年度損益調(diào)整 150 000借：盈余公積（15000015％）22 500貸：利潤分配——未分配利潤 22 500（3）此事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度2009年的資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)，利潤表的本期金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄的相關(guān)項(xiàng)目，具體調(diào)整如下：2009年資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的調(diào)整：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整增加400 000元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)整減少200 000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元，“盈余公積”項(xiàng)目調(diào)整減少22 500元，“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整減少127 500元，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減100 000元；2009年利潤表本期金額欄的調(diào)整：“營業(yè)外支出”項(xiàng)目調(diào)整增加200 000元，“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元；凈利潤調(diào)整減少150 000元；2009年所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額欄的調(diào)整：凈利潤（未分配利潤欄）調(diào)整減少150 000元，提取盈余公積項(xiàng)目（盈余公積欄）調(diào)整減少22 500元，提取盈余公積項(xiàng)目（未分配利潤欄）調(diào)整增加22 500元。102. 在市場(chǎng)規(guī)制法領(lǐng)域，由于規(guī)制主體的責(zé)任一般是可以特定化的，因而可以通過司法突進(jìn)追究責(zé)任（對(duì)）做財(cái)考網(wǎng)試題時(shí)錯(cuò)誤 的地方：：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本2. 處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益的轉(zhuǎn)換不會(huì)影響處置收益。3. 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價(jià)值為810元（因積分可兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的商品），因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入＝（取得的不含稅貨款）8 190／1．17－（積分公允價(jià)值）810＝6190（元）。，金額較少雖然屬于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間,也應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,屬于調(diào)整事項(xiàng)？我的想法不一樣5. 出租無形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算(這句話是正確的,我剛開始考慮到營業(yè)稅費(fèi)是通過營業(yè)稅金及附加的問題，想太多了)6. 換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，表明非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(對(duì))我判斷錯(cuò)了,我以為是同時(shí)滿足兩個(gè)條件才可以呢。滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：（1）換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。7. 甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來5年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結(jié)束時(shí)處置該生產(chǎn)線產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為零，有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示： 甲公司無法可靠估計(jì)整條生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。但在2009年末，甲公司能可靠估計(jì)A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為、380．34萬元人民幣，B、C設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法可靠估計(jì)。在考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值和該條生產(chǎn)線的特定風(fēng)險(xiǎn)后，甲公司確定10％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12％為美元的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，10％，1）＝；（P／F，12％，1）＝ （P／F，10％，2）＝；（P／F，12％，2）＝ （P／F，10％，3）＝；（P／F，12％，3）＝ （P／F，10％，4）＝；（P／F，12％，4）＝ （P／F，10％，5）＝；（P／F，12％，5）＝ 2009年12月31日的匯率為1美元；6．85元人民幣。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6．80元人民幣；第2年末為1美元＝6．75元人民幣；第3年末為1美元＝6．70元人民幣；第4年末為1美元＝6．65元人民幣；第5年末為1美元＝6．60元人民幣。（1）使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該條生產(chǎn)線未來5年每年以美元計(jì)價(jià)的現(xiàn)金流量第一年的現(xiàn)金流量＝10020％＋8060％＋4020％＝76（萬美元）第二年的現(xiàn)金流量＝9620％＋7260％＋3020％＝68．4（萬美元）第三年的現(xiàn)金流量＝9020％＋7060％＋2420％＝64．8（萬美元）第四年的現(xiàn)金流量＝9620％＋7660％＋3020％＝70．8（萬美元）第五年的現(xiàn)金流量＝9620％＋8060％＋3620％＝74．4（萬美元）（2）計(jì)算該條生產(chǎn)線按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝（760．8929＋68．40．7972＋0．7118＋70．80．6355＋74．40．5674）6．85＝1 751．69（萬元人民幣）。由于無法可靠估計(jì)生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額為1 751．69萬元人民幣。(一定要好好看看此處可收回金額的確定,我得出的結(jié)論是涉及到美元的,先計(jì)算出美元的現(xiàn)金流量,其中使用的折現(xiàn)率也必須是美元的折現(xiàn)率,然后使用當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率,雖然題中給了很多匯率,但都是為了迷惑人的)，我常犯的一個(gè)錯(cuò)誤就是，經(jīng)常忘記把內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的銷售利潤減去。我就記住把折舊減去，其實(shí)錯(cuò)了，應(yīng)該減的是銷售利潤加上折舊，例如，把600萬的產(chǎn)品銷售給子公司，子公司當(dāng)做固定資產(chǎn)使用，使用年限10年，計(jì)算投資收益調(diào)整利潤時(shí)應(yīng)該是減 去200萬加上折舊200/10年=20萬。9. 已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：銷售費(fèi)用。，不應(yīng)該考慮資產(chǎn)支出。13. 融資租賃資產(chǎn)的確認(rèn)條件：（一）在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方； （二）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75%或以上）； （三）租賃期滿購買額遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)該資產(chǎn)的公允價(jià)值。行使購買權(quán)時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄：⑴借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款⑵借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)。例如，占30%的比例，順流交易下出售商品135，成本110，則編制分錄為借：營業(yè)收入135*30%=貸：營業(yè)成本110*30%=33投資收益 25*30%=，不要看期初數(shù)是多少，本期應(yīng)該提多少就是多少，這點(diǎn)和計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是不一樣的。保修維修計(jì)提時(shí)借記銷售費(fèi)用貸計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債，則要把預(yù)計(jì)負(fù)債沖回來，借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：庫存商品，如果題目中告知以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，那么形成的是可抵扣差異，如果企業(yè)處理錯(cuò)了，多確認(rèn)收入，那么做為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的時(shí)候，要注意，銷售費(fèi)用只需轉(zhuǎn)回未銷售的部分，不要全部都轉(zhuǎn)回,例如,代銷200件，收到的清單是100件，只要轉(zhuǎn)回50萬的銷售費(fèi)用就行，不要把100萬的銷售費(fèi)用都轉(zhuǎn)回19. 甲公司于2005年12月21日購入并使用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價(jià)值為84000元，估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限改為7年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計(jì)變更對(duì)2008年凈利潤的影響金額是（）元。06年折舊=840002/10=16800；07年折舊=（8400016800）2/10=13440；變更前當(dāng)年的折舊=（840001680013440）2/10=10752；變更后當(dāng)年的折舊=（840001680013440）2/5=21504；（注意用7年減去已提的2年了）對(duì)凈利潤的影響=（1075221504）（125%）=8064。從中得出的結(jié)論是改變計(jì)提方法后，應(yīng)該用改變的年限減去已提折舊的年限，即使是加速折舊法，也是如此。20. 負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額21. 對(duì)于民間非營利組織受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬(錯(cuò))應(yīng)該按公允價(jià)值入帳22. 2010年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2010年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，：借：其他應(yīng)收款200貸：預(yù)付賬款200借：以前年度損益調(diào)整200貸：壞賬準(zhǔn)備200做法錯(cuò)誤，不應(yīng)該計(jì)提壞帳備，第二筆分錄沖回。因?yàn)檫@不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。23. 一般預(yù)算支出是指各級(jí)政府最主要的支出。24. 民間非營利組織的提供服務(wù)收入屬于交換交易收入25. 事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入應(yīng)在“經(jīng)營收入”科目核算26. 民間非營利組織使用的下列帳戶中，期末余額為0的有（ ）。A．捐贈(zèng)收入B．政府補(bǔ)助收入C．業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D．管理費(fèi)用正確答案：A, B, C, D 以上選項(xiàng)期末均應(yīng)轉(zhuǎn)入到凈資產(chǎn)帳戶中，期末余額為027. 某企業(yè)將預(yù)收的貨款記入“預(yù)收賬款”科目，在收到款項(xiàng)的當(dāng)期不確認(rèn)收入，而在實(shí)際發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，這主要體現(xiàn)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（ 會(huì)計(jì)分期）