【正文】 模式計量，2008年末公允價值為1 150萬元。稅法上采用直線法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為0。投資性房地產做所得稅調整時，應該是把公允價值變動部分調減，并且把應該計提折舊未提的50萬元也調減。所以應該調減200。A公司2008年發(fā)生廣告費支出1 000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。A公司2008年實現(xiàn)銷售收入5 000萬元。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。產生暫時性差異應確認遞延所得稅。（我當時做題時忘記做遞延所得稅資產這一步了）可抵扣暫時性差異＝1 000－5 00015％＝250（萬元）應確認的遞延所得稅資產＝25025％＝（萬元）。99. 現(xiàn)金流量表項目及其他抵銷分錄：借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 285　　貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 285借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 800　　貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金 800借：權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響 120　　貸：可供出售金融資產公允價值變動凈額 120：原來占80%，現(xiàn)為40%，去年分配股利800，實現(xiàn)凈利潤（調整后的）4000， 被投資單位可供出售金融資產變動150，則做如下分錄借：盈余公積 40　　利潤分配——未分配利潤 360　　貸：長期股權投資——成本 400借：長期股權投資——損益調整 1 600[（4 080—80）40％]　　　　　　　　——其他權益變動 60（15040％）　　貸：盈余公積 160　　　　利潤分配——未分配利潤 1 440　　　　資本公積——其他資本公積 60101. 丙公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%.2009年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2010年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內向原告賠償400 000元，甲公司于當日已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2009年12月31日已經(jīng)估計到很可能賠償100000至300 000元?！　〖坠矩攧請蟾媾鷾蕡蟪鋈諡?月30日，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳?！　∫螅骸　。?）寫出2009年12月31日關于或有事項的會計處理；　?。?）寫出2010年2月12日該調整事項的會計處理；（3）說明此事項如何調整報告年度的財務報表。1）2009年12月31日預計賠償?shù)臅嬏幚恚航瑁籂I業(yè)外支出——訴訟賠償 200 000　　貸：預計負債——未決訴訟 200 000（2）2010年2月12日借：以前年度損益調整 200 000貸：其他應付款 200 000借：預計負債 200 000貸：其他應付款 200 000借：其他應付款 400 000貸：銀行存款 400 000（注意：第三筆分錄不需要調整報告年度報表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因為第二筆分錄是調整分錄，而第三筆分錄是當期的正常分錄。）借：以前年度損益調整（20000025％）50 000　　貸：遞延所得稅資產 50 000借：應交稅費——應交所得稅 100 000　　貸：以前年度損益調整 100 000借：利潤分配——未分配利潤 150 000貸：以前年度損益調整 150 000借：盈余公積（15000015％）22 500貸：利潤分配——未分配利潤 22 500（3）此事項應該調整報告年度2009年的資產負債表年末數(shù)，利潤表的本期金額及所有者權益變動表的本年金額欄的相關項目，具體調整如下：2009年資產負債表年末數(shù)的調整：“其他應付款”項目調整增加400 000元，“預計負債”項目調整減少200 000元，“遞延所得稅資產”項目調整減少50 000元，“盈余公積”項目調整減少22 500元，“未分配利潤”項目調整減少127 500元，“應交稅費”項目調減100 000元；2009年利潤表本期金額欄的調整：“營業(yè)外支出”項目調整增加200 000元，“所得稅費用”項目調整減少50 000元；凈利潤調整減少150 000元；2009年所有者權益變動表本年金額欄的調整：凈利潤（未分配利潤欄）調整減少150 000元，提取盈余公積項目（盈余公積欄）調整減少22 500元，提取盈余公積項目（未分配利潤欄）調整增加22 500元。102. 在市場規(guī)制法領域，由于規(guī)制主體的責任一般是可以特定化的，因而可以通過司法突進追究責任（對）做財考網(wǎng)試題時錯誤 的地方：：借：利潤分配——轉作股本的股利　　貸：股本2. 處置該項投資性房地產時公允價值變動損益的轉換不會影響處置收益。3. 按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元（因積分可兌換成與積分數(shù)相等金額的商品），因此該商場應確認的收入＝（取得的不含稅貨款）8 190／1．17－（積分公允價值）810＝6190（元）。，金額較少雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間,也應調整報告年度報表的相關項目,屬于調整事項？我的想法不一樣5. 出租無形資產取得的租金收入和發(fā)生的相關費用，應通過其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本核算(這句話是正確的,我剛開始考慮到營業(yè)稅費是通過營業(yè)稅金及附加的問題，想太多了)6. 換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，表明非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。(對)我判斷錯了,我以為是同時滿足兩個條件才可以呢。滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質：（1）換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。（2）換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。7. 甲公司預計該生產線未來5年產生的凈現(xiàn)金流量（假定使用壽命結束時處置該生產線產生的凈現(xiàn)金流量為零，有關現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末）如下表所示： 甲公司無法可靠估計整條生產線的公允價值減去處置費用后的凈額。但在2009年末，甲公司能可靠估計A設備的公允價值減去處置費用后的凈額為、380．34萬元人民幣，B、C設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法可靠估計。在考慮了貨幣時間價值和該條生產線的特定風險后，甲公司確定10％為人民幣適用的折現(xiàn)率，確定12％為美元的折現(xiàn)率，相關復利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，10％，1）＝；（P／F，12％，1）＝ （P／F，10％，2）＝；（P／F，12％，2）＝ （P／F，10％，3）＝；（P／F，12％，3）＝ （P／F，10％，4）＝；（P／F，12％，4）＝ （P／F，10％，5）＝；（P／F，12％，5）＝ 2009年12月31日的匯率為1美元；6．85元人民幣。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6．80元人民幣；第2年末為1美元＝6．75元人民幣；第3年末為1美元＝6．70元人民幣；第4年末為1美元＝6．65元人民幣；第5年末為1美元＝6．60元人民幣。（1）使用期望現(xiàn)金流量法計算該條生產線未來5年每年以美元計價的現(xiàn)金流量第一年的現(xiàn)金流量＝10020％＋8060％＋4020％＝76（萬美元）第二年的現(xiàn)金流量＝9620％＋7260％＋3020％＝68．4（萬美元）第三年的現(xiàn)金流量＝9020％＋7060％＋2420％＝64．8（萬美元）第四年的現(xiàn)金流量＝9620％＋7660％＋3020％＝70．8（萬美元）第五年的現(xiàn)金流量＝9620％＋8060％＋3620％＝74．4（萬美元）（2）計算該條生產線按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，并確定其可收回金額按照記賬本位幣表示的未來5年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝（760．8929＋68．40．7972＋0．7118＋70．80．6355＋74．40．5674）6．85＝1 751．69（萬元人民幣）。由于無法可靠估計生產線的公允價值減去處置費用后的凈額，所以其可收回金額為1 751．69萬元人民幣。(一定要好好看看此處可收回金額的確定,我得出的結論是涉及到美元的,先計算出美元的現(xiàn)金流量,其中使用的折現(xiàn)率也必須是美元的折現(xiàn)率,然后使用當期資產負債表日的即期匯率,雖然題中給了很多匯率,但都是為了迷惑人的)，我常犯的一個錯誤就是，經(jīng)常忘記把內部銷售固定資產時產生的銷售利潤減去。我就記住把折舊減去，其實錯了，應該減的是銷售利潤加上折舊，例如，把600萬的產品銷售給子公司，子公司當做固定資產使用，使用年限10年，計算投資收益調整利潤時應該是減 去200萬加上折舊200/10年=20萬。9. 已對其確認預計負債的產品，如企業(yè)不再生產，應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債—產品質量保證”余額沖銷，借：預計負債貸：銷售費用。，不應該考慮資產支出。13. 融資租賃資產的確認條件：（一）在租賃期滿時，租賃資產的所有權轉讓給承租方； （二）租賃期為資產使用年限的大部分（75%或以上）； （三）租賃期滿購買額遠低于行使選擇權時該資產的公允價值。行使購買權時做的會計分錄：⑴借：長期應付款貸：銀行存款⑵借：固定資產 貸：固定資產—融資租入固定資產。例如，占30%的比例，順流交易下出售商品135，成本110，則編制分錄為借：營業(yè)收入135*30%=貸：營業(yè)成本110*30%=33投資收益 25*30%=，不要看期初數(shù)是多少，本期應該提多少就是多少，這點和計提存貨跌價準備是不一樣的。保修維修計提時借記銷售費用貸計預計負債，則要把預計負債沖回來，借：預計負債貸：庫存商品，如果題目中告知以后年度可以結轉，那么形成的是可抵扣差異，如果企業(yè)處理錯了，多確認收入，那么做為會計差錯更正的時候，要注意，銷售費用只需轉回未銷售的部分，不要全部都轉回,例如,代銷200件，收到的清單是100件，只要轉回50萬的銷售費用就行，不要把100萬的銷售費用都轉回19. 甲公司于2005年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84000元，估計使用年限為10年，預計凈殘值4000元，按雙倍余額遞減法計提折舊。2008年初由于新技術發(fā)展，將原預計使用年限改為7年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是（）元。06年折舊=840002/10=16800；07年折舊=（8400016800）2/10=13440；變更前當年的折舊=（840001680013440）2/10=10752；變更后當年的折舊=（840001680013440）2/5=21504；（注意用7年減去已提的2年了）對凈利潤的影響=（1075221504）（125%）=8064。從中得出的結論是改變計提方法后，應該用改變的年限減去已提折舊的年限，即使是加速折舊法，也是如此。20. 負債產生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額21. 對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產，如果捐贈方未提供有關憑據(jù)的，應按名義金額1元入賬(錯)應該按公允價值入帳22. 2010年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2010年1月20日發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，：借：其他應收款200貸：預付賬款200借：以前年度損益調整200貸：壞賬準備200做法錯誤，不應該計提壞帳備，第二筆分錄沖回。因為這不屬于資產負債表日后事項。23. 一般預算支出是指各級政府最主要的支出。24. 民間非營利組織的提供服務收入屬于交換交易收入25. 事業(yè)單位在專業(yè)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入應在“經(jīng)營收入”科目核算26. 民間非營利組織使用的下列帳戶中，期末余額為0的有（ ）。A．捐贈收入B．政府補助收入C．業(yè)務活動成本D．管理費用正確答案：A, B, C, D 以上選項期末均應轉入到凈資產帳戶中，期末余額為027. 某企業(yè)將預收的貨款記入“預收賬款”科目，在收到款項的當期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設是（ 會計分期）