【初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】重要知識(shí)點(diǎn)總結(jié)(編輯修改稿)
2024-08-31 10:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 8年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求： （1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算。（1）①借：應(yīng)收賬款 1 053 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 ②借：壞賬準(zhǔn)備 40 貸：應(yīng)收賬款 40 ③借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 ④借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收賬款 10 ⑤借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 （2）本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=（500＋1 053－40－500＋117）5％－（25－40＋10）＝＋5＝（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 ?。ㄎ澹┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的總結(jié) ： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（按公允價(jià)值入賬） 投資收益 （交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 貸：銀行存款 （支付的總價(jià)款）2．公允價(jià)值變動(dòng)分錄：當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí) 借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 借：銀行存款（售價(jià)） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈增值額） 貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面余額） 投資收益（倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方。） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（持有期間公允價(jià)值的凈貶值額） 【例題計(jì)算分析題】甲公司按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。 ?。?）2007年3月6日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。 （2）2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。 ?。?）2007年12月31日?！ 。?）2008年2月21日?！ 。?）2008年3月21日，收到現(xiàn)金股利?！ 。?）2008年12月31日。 ?。?）2009年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為5萬元。 要求：根據(jù)上述資料（1）～（7），編制甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（分錄中的金額單位為萬元） 【答案】（1）2007年3月6日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，，另支付交易費(fèi)用5萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付?！ 〗瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)—成本 500 [100（－）] 應(yīng)收股利 20 投資收益 5 貸：銀行存款 525 （2）2007年3月16日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利?！ 〗瑁恒y行存款 20 貸：應(yīng)收股利 20 （3）2007年12月31日?！ 〗瑁汗蕛r(jià)值變動(dòng)損益 50（100500=5
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