【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25％。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（股數(shù)價(jià)格）貸：銀行存款 注銷(xiāo) 借：股本（股數(shù)面值）貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。注銷(xiāo)時(shí)，注銷(xiāo)股的賬面價(jià)值與所購(gòu)庫(kù)存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購(gòu) 借：庫(kù)存股貸：銀行存款 注銷(xiāo) 借：股本貸：庫(kù)存股資本公積－資本溢價(jià)其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。(1)常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理 借：資本公積貸：實(shí)收資本(或股本)貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧(1)宣告分派股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 5銷(xiāo)售退回 沒(méi)有確認(rèn)收入的 發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品 退回借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品 已經(jīng)確認(rèn)收入的沖減收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）沖減成本 借：庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品 預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 發(fā)出商品借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品 委托方發(fā)出代銷(xiāo)商品 借：委托代銷(xiāo)商品貸；庫(kù)存商品 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品 結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 受托方 收到商品借：委托代銷(xiāo)商品 貸：代銷(xiāo)商品款 對(duì)外銷(xiāo)售 借：銀行存款 貸：委托代銷(xiāo)商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 計(jì)算貨款計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 借：代銷(xiāo)商品款 貸：銀行存款應(yīng)付賬款（稅款）其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷(xiāo)售材料等存貨 取得原材料銷(xiāo)售收入 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間己確認(rèn)的收入 本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前己確認(rèn)的費(fèi)用 提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理 ①發(fā)出勞務(wù)借：勞務(wù)成本貸：銀行存款②確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等③結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本2．提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入 借：勞務(wù)成本貸：預(yù)收賬款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本貸：遞延收益 2．分配時(shí)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1．用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：遞延收益 發(fā)生時(shí)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入2．用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷(xiāo)時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo)(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費(fèi)及附加貸：銀行存款 (1)支付廣告費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告費(fèi)貸：銀行存款(2)銷(xiāo)售部借：銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬、銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品借：銷(xiāo)售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)－裝卸費(fèi)貸：銀行存款(4)支付保險(xiǎn)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款(5)支付銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資借：銷(xiāo)售費(fèi)用－工資貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利借：銷(xiāo)售費(fèi)用－職工福利貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊借：銷(xiāo)售費(fèi)用－折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用(1)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢(xún)費(fèi)借：管理費(fèi)用－咨詢(xún)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用(1)支付短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷(xiāo)貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷(xiāo)售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加時(shí)借：銷(xiāo)售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷(xiāo)售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)(3)月末分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫(kù)存現(xiàn)金／原材料貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用借：廢品損失貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用 ②相關(guān)賠款借：其他應(yīng)收款貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失 3．停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開(kāi)工時(shí)計(jì)入開(kāi)工期的“生 產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)貸：停工損失19．借：借入款項(xiàng)貸：經(jīng)營(yíng)支出20．借：銀行存款(或相反分錄)貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 21．借：銷(xiāo)售稅金貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 24．借：材料貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 28．借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入 30．借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助終了結(jié)余借：結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余2．核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出銷(xiāo)售稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金提取專(zhuān)用基金借：結(jié)余分配－提取專(zhuān)用基金貸：專(zhuān)用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷(xiāo)貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款