【正文】 程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬 下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬 ，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估確認(rèn)的記賬 ，應(yīng)當(dāng)按照原賬面價(jià)值記賬事業(yè)單位投資期內(nèi)實(shí)際取得的利息、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期（）。事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料盤盈，其中屬于正常溢余的應(yīng)（）。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí)借：事業(yè)支出貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)第四篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入 借：勞務(wù)成本貸：預(yù)收賬款 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本貸：遞延收益 2．分配時(shí)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1．用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：遞延收益 發(fā)生時(shí)借：遞延收益貸：營(yíng)業(yè)外收入2．用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費(fèi)及附加貸：銀行存款 (1)支付廣告費(fèi) 借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)貸：銀行存款(2)銷售部借：銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款(3)銷售產(chǎn)品借：銷售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)－裝卸費(fèi)貸：銀行存款(4)支付保險(xiǎn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款(5)支付銷售機(jī)構(gòu)的職工工資借：銷售費(fèi)用－工資貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利借：銷售費(fèi)用－職工福利貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊借：銷售費(fèi)用－折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用(1)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用－咨詢費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用(1)支付短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)(3)月末分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫(kù)存現(xiàn)金／原材料貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用借：廢品損失貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用 ②相關(guān)賠款借：其他應(yīng)收款貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失 3．停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開(kāi)工時(shí)計(jì)入開(kāi)工期的“生 產(chǎn)成本”。(1)常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu) 借：庫(kù)存股（股數(shù)價(jià)格）貸：銀行存款 注銷 借：股本（股數(shù)面值）貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營(yíng)業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計(jì)入“委托加工物資成本”借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等 4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 5金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅 三．營(yíng)業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動(dòng)產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 實(shí)際交納借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款 2無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款累計(jì)攤銷／無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 1應(yīng)繳資源稅 對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳資源稅 2城市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅 貸：銀行存款 3教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加 五．應(yīng)交土地增值稅 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）差額營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－相關(guān)科目 七．個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。3無(wú)形資產(chǎn)的處置 借：銀行存款等累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無(wú)形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值－般視為零。存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本