【正文】 司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司人員，其中生產(chǎn)工人400人，總部管理人員100人。1. 到期無法支付，商業(yè)承兌匯票，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：應(yīng)付賬款；銀行承兌匯票，借：應(yīng)付票據(jù)，貸：短期借款2. 期末計(jì)提利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（四）應(yīng)付利息 短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款和企業(yè)債券的應(yīng)支付的利息（五）預(yù)收賬款 不設(shè)預(yù)收用應(yīng)收賬款（六）應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利、其他職工薪酬等。 企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。第二章 負(fù)債一、流動(dòng)負(fù)債（一） 短期借款 借入 利息處理 償還（二） 應(yīng)付賬款 如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款的入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值確定。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（ ）萬元。借：管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 研發(fā)支出 貸：累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)的處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。（4）無形資產(chǎn)攤銷方法：直線法、生產(chǎn)總量法等。（2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。 5. 固定資產(chǎn)清查（1）固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?！纠}】某企業(yè)出售一棟辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬元，累計(jì)折舊115萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （書中P57例1 87）4. 固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。借：固定資產(chǎn)（或在建工程） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（2）自營(yíng)工程① 購(gòu)入工程物資時(shí)借：工程物資 貸：銀行存款② 領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程 貸：工程物資③ 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果建造生產(chǎn)設(shè)備不用轉(zhuǎn)出）④ 在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品借：在建工程貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）⑤ 自營(yíng)工程發(fā)生的工程人員工資等借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬⑥ 輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本⑦ 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付利息⑧ 自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按期成本借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊（1）影響折舊的因素（2）折舊的計(jì)提范圍（3）折舊的方法3. 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。）六、固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)1. 取得固定資產(chǎn)（1）外購(gòu)固定資產(chǎn) 特別注意：若企業(yè)為增值稅一般納稅人，則企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。要求：按照時(shí)間先后順序編制A公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（8） 2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1900萬元。（6） 2008年度B公司發(fā)生凈虧損為800萬元。（4） 2008年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出2007年分配方案，按照2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。（2） 2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600萬元。其他權(quán)益變動(dòng)投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益意外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益處置 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（差額：借或貸“投資收益”）（四）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)股股權(quán)投資取得（成本） 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不計(jì)入初始投資成本。）取得以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，作為初始投資成本。（2） 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資? 企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資? 企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資在權(quán)益法下，投資企業(yè)要隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，被投資單位只要實(shí)現(xiàn)凈利，所有者權(quán)益就是增加，投資企業(yè)就要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資。（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。假定乙存貨月初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0，207年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬元。（九）存貨減值資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量要區(qū)分庫(kù)存商品和原材料可變現(xiàn)凈值的計(jì)算。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（ ）萬元。 售價(jià)金額核算法【例題】某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。（1） 毛利率法【例題】某批發(fā)商業(yè)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度的針織品實(shí)際毛利率30%，5月1日該存貨成本1800萬元，5月購(gòu)入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，銷售退回與折讓合計(jì)450萬元。 支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。（六）委托加工物資應(yīng)關(guān)注代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理及收回委托加工物資實(shí)際成本的確定。（四）包裝物核算內(nèi)容包括： 生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品組成部分的包裝物，計(jì)入到產(chǎn)品成本中； 隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入銷售費(fèi)用中； 隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中； 出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物。采購(gòu)時(shí)，按照實(shí)際成本計(jì)入到材料采購(gòu)科目；入庫(kù)時(shí)，按照計(jì)劃成本計(jì)入到原材料科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)，入庫(kù)時(shí)形成材料成本差異