【文章內(nèi)容簡介】 ，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費59000元，酒精廠依法代收代繳消費稅（受托方?jīng)]有同類售價）；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價每箱458元，另收取品牌使用費18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價換取釀酒所用原材料（含稅價款）136890元，雙方不再支付價款；雙方互開專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈送賓客85箱，獎勵給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明不含稅價款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期電費取得專用發(fā)票，注明價款為180000元；本期水費取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為13800元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。 （上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價消費稅稅率20％，酒精消費稅率為5%） 根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）第2筆業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費稅（）元。（2）該酒業(yè)公司實際可以抵扣進(jìn)項稅為（）元。（3）該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅為（）元。（不含委托加工業(yè)務(wù)）（4）該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計為（）元。（5）該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計為（）元（不含委托業(yè)務(wù)）。（6）下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯誤的有（）。，應(yīng)在逾期時征收增值稅和消費稅、薯類白酒的實際銷售數(shù)量，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅、獎勵職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費稅2. 宏偉化工有限公司（以下簡稱宏偉公司）主營化妝品生產(chǎn)，紅保超市為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）宏偉公司外購一批化妝品，不含稅進(jìn)價345萬元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運輸公司負(fù)責(zé)運輸，支付運費12萬元，尚未取得運費發(fā)票；該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批；（2）宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80％批發(fā)給紅保超市，售價720萬元（不含稅價）開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運輸公司運送，紅保支付運輸費15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運企業(yè)發(fā)票；（3）宏偉公司將上述剩余化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給紅保超市，每套單價1000元，開具專用發(fā)票，注明價款100萬元；（4）宏偉公司本月購進(jìn)原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫，上月留抵稅款23萬元；（5）紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品的零售價4萬元。從果園購進(jìn)鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，，取得運輸發(fā)票，水果已入庫中；（6）宏偉公司取得本期電費專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認(rèn)證；（7）紅保超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅。又將庫存的飲料、食品等贈送宏偉公司，宏偉公司作為福利發(fā)給職工；（8）紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉石飾品收取86萬元；（9）。 （除特殊說明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證） 根據(jù)上述資料，計算下列各題：（1）宏偉公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項稅額為（）萬元。（2）宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。B.－（3）宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為（）萬元。（4）紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。（5）紅保超市當(dāng)月應(yīng)納消費稅為（）萬元。（6）關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯誤的是（）。，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅，可以按規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅，視同銷售征收增值稅一、單項選擇題1. [答案]:B[解析]:納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。2. [答案]:B[解析]:選項A，縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自已的名義制定稅收規(guī)范性文件；選項C，稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送備案；選項D，稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每2年組織一次。3. [答案]:D[解析]:選項A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免；選項B，消費稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目；選項C，個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。4. [答案]:C[解析]:納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。5. [答案]:D[解析]:選項A，稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；選項B，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決；選項C，人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章，這在一定程度上體現(xiàn)了對稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督。6. [答案]:C[解析]:稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。7. [答案]:C[解析]:目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。避免國際重復(fù)征稅的基本方法有免稅法和抵免法。8. [答案]:C[解析]:選項A％的低稅率。9. [答案]:A[解析]:選項B。10. [答案]:D[解析]:選項A，自2011年2月15日起，對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項稅額的辦法；選項B，三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅的適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8％的部分實行增值稅即征即退的政策；選項C，非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。11. [答案]:C[解析]:增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。12. [答案]:D[解析]:根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=247。（1+17%）17%=（萬元）13. [答案]:B[解析]:電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。14. [答案]:A[解析]:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價格扣除舊金銀首飾作價后的余額為計稅依據(jù)。 應(yīng)納增值稅稅額＝（3700＋3600）247。（1＋3％）3％＝ （元）15. [答案]:B[解析]:納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計算營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝5017％－3017％＝（萬元）16. [答案]:C[解析]:委托加工應(yīng)稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方（個體戶除外）代扣代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。17. [答案]:D[解析]:應(yīng)納消費稅＝402000247。10000+（80+247。）20％＝22（萬元）18. [答案]:A[解析]:鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費稅＝（58950＋35780）247。（1＋17％）5％＝（元）。19. [答案]:C[解析]:銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額＝[247。（1＋17％）+247。（1＋17％）]20％+102000247。10000＝（萬元） 銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額＝5240247。10000＝（萬元） 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝＋＝（萬元）20. [答案]:C[解析]:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道5%的從價稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納5%的從價消費稅。 應(yīng)繳納的消費稅＝4005％＝20（萬元）21. [答案]:C[解析]:選項A，對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費稅和營業(yè)稅，這屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征收增值稅；選項B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅；選項D，調(diào)味料酒不征收消費稅。22. [答案]:D[解析]:從量稅＝22000247。10000＝（萬元） 酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅＝[12（113%）＋＋]247。（120%）20%＋＝（萬元）2