【文章內(nèi)容簡介】 ，收回后將其封存入庫，取得專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，酒精廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)）；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明不含稅價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對方一次全額開具專用發(fā)票；本期電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元；本期水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為13800元。經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5。 （上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20％，酒精消費(fèi)稅率為5%） 根據(jù)以上資料，回答下列問題：（1）第2筆業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（2）該酒業(yè)公司實(shí)際可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。（3）該酒業(yè)公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅為（）元。（不含委托加工業(yè)務(wù)）（4）該酒業(yè)公司本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)為（）元。（5）該酒業(yè)公司本月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育附加合計(jì)為（）元（不含委托業(yè)務(wù)）。（6）下列關(guān)于酒類涉稅政策的陳述，錯(cuò)誤的有（）。，應(yīng)在逾期時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅、薯類白酒的實(shí)際銷售數(shù)量，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅、獎(jiǎng)勵(lì)職工，應(yīng)視同銷售征收增值稅和消費(fèi)稅2. 宏偉化工有限公司（以下簡稱宏偉公司）主營化妝品生產(chǎn)，紅保超市為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）宏偉公司外購一批化妝品，不含稅進(jìn)價(jià)345萬元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)12萬元，尚未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；該批貨物全部領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批；（2）宏偉公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80％批發(fā)給紅保超市，售價(jià)720萬元（不含稅價(jià)）開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運(yùn)輸公司運(yùn)送，紅保支付運(yùn)輸費(fèi)15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運(yùn)企業(yè)發(fā)票；（3）宏偉公司將上述剩余化妝品與護(hù)膚品組成套裝盒出售給紅保超市，每套單價(jià)1000元，開具專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元；（4）宏偉公司本月購進(jìn)原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫，上月留抵稅款23萬元；（5）紅保超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動(dòng)贈(zèng)送小禮品的零售價(jià)4萬元。從果園購進(jìn)鮮水果，收購憑證上注明已支付的價(jià)款28萬元，，取得運(yùn)輸發(fā)票，水果已入庫中；（6）宏偉公司取得本期電費(fèi)專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認(rèn)證；（7）紅保超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價(jià)款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。又將庫存的飲料、食品等贈(zèng)送宏偉公司，宏偉公司作為福利發(fā)給職工；（8）紅保超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉石飾品收取86萬元；（9）。 （除特殊說明外，假定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證） 根據(jù)上述資料，計(jì)算下列各題：（1）宏偉公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（2）宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。B.－（3）宏偉公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。（4）紅保超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。（5）紅保超市當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。（6）關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列陳述錯(cuò)誤的是（）。，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅，可以按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，視同銷售征收增值稅一、單項(xiàng)選擇題1. [答案]:B[解析]:納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。2. [答案]:B[解析]:選項(xiàng)A，縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自已的名義制定稅收規(guī)范性文件；選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案；選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每2年組織一次。3. [答案]:D[解析]:選項(xiàng)A，零稅率是免稅的一種方式，屬于稅率式減免；選項(xiàng)B，消費(fèi)稅中的“糧食白酒”屬于列舉稅目；選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超額累進(jìn)稅率。4. [答案]:C[解析]:納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。5. [答案]:D[解析]:選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)；選項(xiàng)B，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會(huì)裁決；選項(xiàng)C，人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章，這在一定程度上體現(xiàn)了對稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督。6. [答案]:C[解析]:稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。7. [答案]:C[解析]:目前世界各國所采取的避免國際重復(fù)征稅的方式主要有三種：單邊方式、雙邊方式和多邊方式。避免國際重復(fù)征稅的基本方法有免稅法和抵免法。8. [答案]:C[解析]:選項(xiàng)A％的低稅率。9. [答案]:A[解析]:選項(xiàng)B。10. [答案]:D[解析]:選項(xiàng)A，自2011年2月15日起，對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法；選項(xiàng)B，三峽電站自發(fā)電之日起，其對外銷售的電力產(chǎn)品按照增值稅的適用稅率征收增值稅，電力產(chǎn)品的增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8％的部分實(shí)行增值稅即征即退的政策；選項(xiàng)C，非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。11. [答案]:C[解析]:增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。12. [答案]:D[解析]:根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=247。（1+17%）17%=（萬元）13. [答案]:B[解析]:電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。14. [答案]:A[解析]:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷售價(jià)格扣除舊金銀首飾作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。 應(yīng)納增值稅稅額＝（3700＋3600）247。（1＋3％）3％＝ （元）15. [答案]:B[解析]:納稅人銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)就貨物的銷售額計(jì)算增值稅，根據(jù)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅稅額＝5017％－3017％＝（萬元）16. [答案]:C[解析]:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方（個(gè)體戶除外）代扣代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。17. [答案]:D[解析]:應(yīng)納消費(fèi)稅＝402000247。10000+（80+247。）20％＝22（萬元）18. [答案]:A[解析]:鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）247。（1＋17％）5％＝（元）。19. [答案]:C[解析]:銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝[247。（1＋17％）+247。（1＋17％）]20％+102000247。10000＝（萬元） 銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝5240247。10000＝（萬元） 該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝＋＝（萬元）20. [答案]:C[解析]:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)要再繳納一道5%的從價(jià)稅。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)，不繳納5%的從價(jià)消費(fèi)稅。 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝4005％＝20（萬元）21. [答案]:C[解析]:選項(xiàng)A，對于飲食業(yè)和娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅和營業(yè)稅，這屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，不征收增值稅；選項(xiàng)B，寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，因此，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。22. [答案]:D[解析]:從量稅＝22000247。10000＝（萬元） 酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[12（113%）＋＋]247。（120%）20%＋＝（萬元）2