20xx年最詳細(xì)的cpa考試審計(jì)復(fù)習(xí)筆記第07章(編輯修改稿)
2025-08-31 08:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性列示相關(guān)的各類交易、賬戶余額及其認(rèn)定考慮是否屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)考慮是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)考慮是否屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）特別風(fēng)險(xiǎn)的含義特別風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（二）確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)；、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；；；，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；。在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。（三）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)（1）非常規(guī)交易含義非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。（2）非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因①管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理（舞弊機(jī)會(huì)因素，教材P291表131）；②數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù)；③復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法；④非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。（1）判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。（2）判斷事項(xiàng)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因①對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解；②所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)。（四）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定有效的審計(jì)方案予以應(yīng)對(duì)；，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行；，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。經(jīng)典考題回顧【例1?2014（卷I）、（卷II）?單選題】（確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不
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