20xxcpa稅法-第5章-城建稅法和煙葉稅法(課后作業(yè))(編輯修改稿)
2024-08-31 07:34 本頁面
【文章內容簡介】 票上注明收購價款90000元，并同時支付了價外補貼，公司按照規(guī)定繳納了煙葉稅。將煙葉運至位于市區(qū)的某加工廠（增值稅一般納稅人）加工煙絲，當月將加工的煙絲收回，支付不含稅加工費、輔料費合計20000元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。（3）領用當月委托加工收回煙絲的60%用于生產A牌卷煙15標準箱。剩余40%的煙絲直接對外銷售，取得不含稅銷售額120000元。（4）銷售自產的A牌卷煙5標準箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額400000元；另收取包裝物押金2340元，約定3個月后返還。（5）轉讓2009年購置的倉庫取得收入7000000元，該倉庫購置原價為6500000元，購置過程中另繳納相關稅費160000元。已知：A牌卷煙適用比例稅率56%，定額稅率為每標準箱150元；煙絲消費稅稅率為30%；公司取得的相關發(fā)票均符合規(guī)定并在當月認證并允許抵扣。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該煙草公司應納煙葉稅。（2）計算加工廠應代收代繳的消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數。（3）計算該煙草公司應向稅務機關繳納的增值稅。（4）計算該煙草公司應繳納的消費稅（不含被代收代繳的部分）。（5）計算該煙草公司當月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數（不含被代收代繳的部分）。答案及解析一、單選題1. 【答案】C【解析】選項AD：向稅務機關繳納增值稅的納稅人也要繳納城建稅；選項B：繳納營業(yè)稅的納稅人也要繳納城建稅；選項C：車船稅不能作為城建稅的計稅依據，所以不需繳納城建稅。2. 【答案】D【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。3.【答案】B【解析】城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據是納稅人向稅務機關實際繳納的“三稅”稅額；海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以甲企業(yè)2014年12月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（50+15）（7%+3%+2%）=（萬元）。4.【答案】C【解析】（1）進口環(huán)節(jié)增值稅=50（1+40%）/（130%）17%=17（萬元），進口環(huán)節(jié)消費稅=50（1+40%）/（130%）30%=30（萬元）；（2）進口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進項稅額來抵扣國內銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額；進口香水精當月全部領用生產化妝品銷售，可以抵扣香水精的已納消費稅，該企業(yè)應向稅務機關繳納增值稅=30017%10017%17=17（萬元），應納消費稅=30030%30=60（萬元）；（3）進口環(huán)節(jié)不征收城建稅、教育費附加、地方教育附加；城建稅、教育費附加、地方教育附加計算依據是向稅務機關實際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（17+60）（5%+3%+2%）=（萬元）。5.【答案】C【解析】免抵稅額可以作為城建稅的計稅依據；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。該企業(yè)2015年1月應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=（50+8）（7%+3%+2%）=（萬元）。6.【答案】D【解析】（1）城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”；（2）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退（返）還；（3）A公司當月應納城建稅=217%=（萬元）。7.【答案】B【解析】當月增值稅應納稅額=10017%[24200（17%13%）]10=9（萬元），免抵退稅額=20013%=26（萬元）；9萬元26萬元，所以應退稅額=9萬元，免抵稅額=269=17（萬元），所以該生產企業(yè)當月應納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17（5%+3%+2%）=（萬元）。8.【答案】B【解析】煙葉稅應納稅額=煙葉收購價款（1＋10%）20%=234（1＋10%）20%=（萬元）。9.【答案】C【解析】增值稅小規(guī)模納
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