20xxcpa稅法-第5章-城建稅法和煙葉稅法(課后作業(yè))(編輯修改稿)
2025-08-31 07:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 票上注明收購價款90000元，并同時支付了價外補貼，公司按照規(guī)定繳納了煙葉稅。將煙葉運至位于市區(qū)的某加工廠（增值稅一般納稅人）加工煙絲，當月將加工的煙絲收回，支付不含稅加工費、輔料費合計20000元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。（3）領(lǐng)用當月委托加工收回煙絲的60%用于生產(chǎn)A牌卷煙15標準箱。剩余40%的煙絲直接對外銷售，取得不含稅銷售額120000元。（4）銷售自產(chǎn)的A牌卷煙5標準箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額400000元；另收取包裝物押金2340元，約定3個月后返還。（5）轉(zhuǎn)讓2009年購置的倉庫取得收入7000000元，該倉庫購置原價為6500000元，購置過程中另繳納相關(guān)稅費160000元。已知：A牌卷煙適用比例稅率56%，定額稅率為每標準箱150元；煙絲消費稅稅率為30%；公司取得的相關(guān)發(fā)票均符合規(guī)定并在當月認證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該煙草公司應(yīng)納煙葉稅。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)。（3）計算該煙草公司應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。（4）計算該煙草公司應(yīng)繳納的消費稅（不含被代收代繳的部分）。（5）計算該煙草公司當月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù)（不含被代收代繳的部分）。答案及解析一、單選題1. 【答案】C【解析】選項AD：向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅的納稅人也要繳納城建稅；選項B：繳納營業(yè)稅的納稅人也要繳納城建稅；選項C：車船稅不能作為城建稅的計稅依據(jù)，所以不需繳納城建稅。2. 【答案】D【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。3.【答案】B【解析】城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的“三稅”稅額；海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所以甲企業(yè)2014年12月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加=（50+15）（7%+3%+2%）=（萬元）。4.【答案】C【解析】（1）進口環(huán)節(jié)增值稅=50（1+40%）/（130%）17%=17（萬元），進口環(huán)節(jié)消費稅=50（1+40%）/（130%）30%=30（萬元）；（2）進口環(huán)節(jié)的增值稅可以作為進項稅額來抵扣國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅額；進口香水精當月全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品銷售，可以抵扣香水精的已納消費稅，該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=30017%10017%17=17（萬元），應(yīng)納消費稅=30030%30=60（萬元）；（3）進口環(huán)節(jié)不征收城建稅、教育費附加、地方教育附加；城建稅、教育費附加、地方教育附加計算依據(jù)是向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的“三稅”稅額。該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=（17+60）（5%+3%+2%）=（萬元）。5.【答案】C【解析】免抵稅額可以作為城建稅的計稅依據(jù)；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。該企業(yè)2015年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=（50+8）（7%+3%+2%）=（萬元）。6.【答案】D【解析】（1）城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”；（2）對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，一律不退（返）還；（3）A公司當月應(yīng)納城建稅=217%=（萬元）。7.【答案】B【解析】當月增值稅應(yīng)納稅額=10017%[24200（17%13%）]10=9（萬元），免抵退稅額=20013%=26（萬元）；9萬元26萬元，所以應(yīng)退稅額=9萬元，免抵稅額=269=17（萬元），所以該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=17（5%+3%+2%）=（萬元）。8.【答案】B【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款（1＋10%）20%=234（1＋10%）20%=（萬元）。9.【答案】C【解析】增值稅小規(guī)模納
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