【文章內(nèi)容簡介】 :固定資產(chǎn) ②盤虧 借:營業(yè)外支出貸:累計折舊 累計折舊營業(yè)外收入 貸:固定資產(chǎn) (2)清理報廢定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值,已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證①注銷固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理累計折舊(已提折舊)貸:固定資產(chǎn)(原值)②收到清理收入 借:現(xiàn)金/銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理③支出清理費用 借:固定資產(chǎn)清理貸:現(xiàn)金/銀行存款④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額) 貸:營業(yè)外收入 或 借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額) ——→傳主管崗復核(二)在建工程1,GMP部門日常費用審核原始憑證完整,合法,金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證借:更改工程——GMP—相關明細貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核.注:(1)核算屬于GMP項目,但不能明確到具體項目的費用.(2)為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱.(3)非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范.(4)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘.(5)費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》,《差旅費開支范圍及標準》,《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責人,分管領導,財務部長審批。計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告。市內(nèi)交通費,通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記。招聘費用須有人力資源部部長審核。差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表.(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領款.(7)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據(jù).2,在建工程核算(1)工程立項凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目(2)工程招標閱讀招標文件——→開具投標保證金收據(jù)并制證——→參與議標,評標,定標——→參與合同條款的訂立——→保留合同復印件①收到投標保證金時: 借:現(xiàn)金 貸:其他應付款——投標保證金 ② 退還時:借:其他應付款——投標保證金在建工程相關科目〈紅字〉(收中標單位投標保證金)貸:現(xiàn)金(3)支付工程款①審核月度資金計劃每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→ 審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批②款項付出及報賬ⅰ,根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同,進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核付款審批單審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款ⅱ,簽收出納崗傳來的付款審批單及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借:基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位—安裝工程—客戶單位—在安裝設備—設備—待攤基建費用支出—其他(一次性費用)—客戶單位(與客戶簽有合同)更改工程——工程名稱—技術改造—客戶單位—裝飾裝修—客戶單位—待攤基建費用支出—其他(一次性費用)—客戶單位(與客戶簽有合同)大修理工程——工程名稱—客戶單位—待攤改造費用支出—其他(一次性費用)—客戶單位(與客戶簽有合同)工程物資——工程名稱—客戶單位(購置設備預付款)貸:銀行存款 ——→傳主管崗復核ⅲ,收到工程項目中購置單個設備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證借:基建工程——在安裝設備—設備貸:工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復核注:(1)付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票,賬務處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》.(2)付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準.(3)支付尾款時須取得全額發(fā)票,發(fā)票金額作為工程支出,質(zhì)保金在其他應收款中核算,并在摘要中注明工程名稱.(4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設備時,摘要欄中須注明設備名稱,型號等.(4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證借:固定資產(chǎn)貸:基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復核(四)管理性工作1,每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報,并提請注意超支或有超支跡象.2,年末組織固定資產(chǎn)盤點工作.3,不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作.4,參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法.5,加強對預付賬款——設備,在建工程賬務的管理,勤于督促報賬,及時清理工程支出掛賬.6,參與制定和完善公司基礎建設核算管理辦法.(五)工作要求1,熟悉公司各類財務管理制度.2,了解財務部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作.3,工作目標明確,責任心強,樹立良好的部門形象.五,材料審核崗工作流程(一)材料采購報賬根據(jù)應付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票,運費發(fā)票及收料單(④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián))——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款——客戶單位 ——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核注:(1)采購發(fā)票必須真實,合法,有效,原則上須取得增值稅專用發(fā)票.(2)取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范.(3)運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應材料價款中.(4)100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額(不包括包裝費,力資費,裝卸費,保險費等)7%計算進項稅,扣稅后的運費計入采購成本中.(5)收料單填寫須規(guī)范完整,且收料倉庫欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致,收料單數(shù)量,金額與發(fā)票必須一致.(6)根據(jù)最新原輔料招標結(jié)果審查招標材料采購價格的執(zhí)行情況,關注價格的波動情況,按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告.(7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量,并正確選取明細科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱,相同客戶名稱位于不同的科目中.(二)采購付款1,審核月度資金計劃根據(jù)下月生產(chǎn)計劃,采購計劃,客戶單位應付賬款余額,原材料入庫,發(fā)票所到時間等相關情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批2,審核付款(1)根據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核付款審批單審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長(2)簽收出納崗傳來的付款審批單及銀行付款憑證——→編制記賬憑證借:應付賬款——客戶單位 貸:銀行存款 ——→傳主管崗復核注:(1)付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)批準.(2)付款時注意審核收款單位,材料供應單位,發(fā)票開具單位三者應一致.(3)有連續(xù)業(yè)務的客戶單位應設立應付賬款明細科目,設置科目時須正確選取省名,寫明客戶全稱,編制記賬憑證時實行收料,付款兩條線應用明細科目.(4)編制記賬憑證時須正確選取應付賬款明細科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱,相同客戶名稱位于不同的科目中.3,應付賬款不定期督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應付賬款的真實與正確 注:(1)熟悉客戶供貨品種,各客戶對應的采購員,便于賬務清理和催促報賬. (三)審核倉庫明細賬1,收料(1)入庫定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量,單價,金額——→抽出收料單第②聯(lián)(材料稽核聯(lián))——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單注:以上倉庫明細賬涉及原料庫,包裝庫,低耗庫,自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬.(2)配單月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目貸:應付賬款——材料暫估 ——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬注:(1)未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫,但采購員還未到財務部報賬,此時財務上按收料單金額暫作入庫處理,以便與倉庫賬保持一致.(2)未配上的第④聯(lián)為材料已入庫,且已收到發(fā)票,但倉庫未記賬,這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在,如有其他差異應及時查明原因.(3)暫估入庫材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài),采購員須開具收料單,數(shù)量金額須填寫完整,經(jīng)倉庫保管員簽字后,價格暫時無法確定時,先由采購員按合同價,最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上,待收到發(fā)票后,如暫估價與實際價不一致,采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單,經(jīng)倉庫保管員簽字,將第②聯(lián)留倉庫記賬,第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬,保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致.2,計算加權平均價格材料加權平均單價= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ,為本期材料發(fā)出單價.本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量3,發(fā)料(1)車間部門領料審核領料單填寫規(guī)范,簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表(附后)——→做成本計算得領料單金額(=發(fā)出數(shù)量材料加權平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數(shù)量,傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后,按各車間部門,各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)(材料費用) (生產(chǎn)用直接原材料)生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn) (機修車間領用)制造費用 (生產(chǎn)系統(tǒng)領用非直接材料)管理費用 (管理系統(tǒng)領用)銷售費用 (銷售系統(tǒng)領用)貸:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目 ——→傳成本崗審核注:部門領料單須經(jīng)部門負責人審核,分管領導簽字,車間領料單須經(jīng)車間主任簽字.(2)武馬領用由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買,武馬憑領料單從公司倉庫領用,月末憑武馬領料單編制領料單明細表,傳武馬財務部核對,確認當月出售材料①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證借:其他業(yè)務支出貸:原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核注:(1)實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證.②銷售材料收入 將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借:應付賬款——武馬貸:其他業(yè)務收入應交稅金——增值稅(銷項) ——→傳成本崗審核(3)零星對外銷售①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證借:其他業(yè)務支出(發(fā)票)制造費用——倉儲費(收據(jù))貸:原材料/包裝物/低值易耗品 ——→傳成本崗審核注:(1)實際賬務處理中將此筆業(yè)務與部門領料單合編一張記賬憑證.②銷售材料收入 審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證借:現(xiàn)金/銀行存款貸:其他業(yè)務收入(發(fā)票)應交稅金——增值稅(銷項)或借:現(xiàn)金/銀行存款借:制造費用——倉儲費〈紅字〉(收據(jù)) ——→傳成本崗審核注:(1)倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告,經(jīng)材料審核崗審核,并有財務部收款憑據(jù)(蓋有現(xiàn)金收訖 或銀行收訖的發(fā)票或收據(jù)復寫聯(lián)).(2)售出材料須開具發(fā)票的,開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票,記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證.(3)無須開具發(fā)票的,由材料審核崗開具收據(jù),并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬,發(fā)貨.(4)倉庫明細賬審核完畢,須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對.4,結(jié)材料倉庫明細賬材料倉庫明細賬審核登記完畢,結(jié)出各材料余額,督促倉庫管理員與實物核對,并將賬本余額分類匯總與財務賬核對.5,盤點每季度組織對原料,包裝,低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證(1)盤盈 借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目借:管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉 (2)盤虧借:管理費用——處理財產(chǎn)損失貸:原材料/包裝物/低值易耗品(四)力資費簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證,并向武馬,藥品公司下達力資費通知單借:制造費用——倉儲費(生產(chǎn)系統(tǒng)用工)管理費用——其他(管理系統(tǒng)用工)營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)(營銷系統(tǒng)用工)應付賬款——武馬其他應收款——藥品公司應交稅金——增值稅(進項)貸:銀行存款(五)管理性工作1,材料采購,材料成本,庫存管理和應付賬款實施有效監(jiān)督,定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價.2,參與原輔料采購招標,審查采購價格執(zhí)行變動情況,及時報告價格變動情況.3,每月與采購員對賬一次,及時清理客戶單位掛賬,保證應付賬款真實準確.4,每季度組織倉庫盤點一次,保證原輔材料賬實相符.(六)工作要求1,熟悉公司各類財務管理制度.2,了解財務部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理