【正文】 上期異動(dòng)項(xiàng)+上期所得稅177。差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表.(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表).(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款.(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù).(三)其他核算1,水(電)費(fèi)收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票——→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng))管理費(fèi)用——水/電貸:銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核2,審核原輔材料領(lǐng)用每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表,記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗注:(1)材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本,輔助生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用等,因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用,輔助生產(chǎn).(四)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1,生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)——→編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo)),質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表——→編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用貸:制造費(fèi)用———生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(分管領(lǐng)導(dǎo)) ——→傳主管崗復(fù)核2,車間制造費(fèi)用車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—制造費(fèi)用貸:制造費(fèi)用——車間—相關(guān)明細(xì)科目3,輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—輔助費(fèi)用管理費(fèi)用——輔助費(fèi)用貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關(guān)明細(xì)科目 ——→傳主管崗復(fù)核注:(1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況.(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理.(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn),質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢.(五)生產(chǎn)成本核算1,基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費(fèi)用,輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配,原材料領(lǐng)用,產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表——→傳各車間成本核算員2,產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量,各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品,在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品,半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗.3,產(chǎn)成品入庫(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬定期審核倉庫產(chǎn)成品,自制材料賬——→核對入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致——→取下入庫單(第④聯(lián))——→分車間分品種暫時(shí)保存(2)審核成本計(jì)算表檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品,半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致——→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用 ——→傳主管崗復(fù)核(3)編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況.(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品,自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品,自制材料明細(xì)賬借方.3,計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià).本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量4,退貨入庫貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證.借:庫存商品——醫(yī)藥庫貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫注:(1)實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證.5,產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))——→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證(1)銷售單借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫 ——→傳銷售核算崗審核注:(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算.(2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù).(2)領(lǐng)出返工借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫 ——→傳主管崗復(fù)核注:(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量.(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員.(3)部門領(lǐng)用借:管理費(fèi)用——研究開發(fā)費(fèi)(產(chǎn)品開發(fā)中心臨床,檢驗(yàn)用)制造費(fèi)用——質(zhì)保部—檢驗(yàn)費(fèi)(質(zhì)保部抽樣,檢驗(yàn)用)營業(yè)費(fèi)用——辦公費(fèi)—樣品(試賣樣品) (成本+價(jià)差)營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用——招待費(fèi) (成本+價(jià)差)更改工程——GMP—其他 (成本+價(jià)差)貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫其他應(yīng)付款——價(jià)差 (產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/)17% ——→傳主管崗復(fù)核注:(1)領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備.6,結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對.7,盤點(diǎn)每半年組織對倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證(1)盤盈 借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉(2)盤虧借:管理費(fèi)用——處理財(cái)產(chǎn)損失貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫(六)管理性工作1,每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況.2,組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料.3,參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度.4,深入車間,倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序,原輔材料耗用等相關(guān)知識,有效挖掘成本管理的潛能.5,每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn).(七)工作要求1,熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度.2,了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作.3,工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象.七,銷售核算崗工作流程(一)流程框架調(diào)庫單 B類銷售單———→ ——————→ 下發(fā)出賬 上庫存賬 下庫存賬,上發(fā)出賬 銷售發(fā)票 ———→—————→A類銷售單 上應(yīng)收賬——————→ 回款單 銷售會計(jì)上發(fā)出商品賬 ———→ ——→(兌現(xiàn))下應(yīng)收款(二)庫存商品核算 每月月底審核成本崗傳來的送貨單匯總表 的數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方——→計(jì)算庫存商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表,登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬——→月末與銷售會計(jì)核對庫存商品賬.(三)發(fā)出商品的核算每月月底審核成本崗傳來的送貨單匯總表 的數(shù)量及成本——→分出銷售品種的數(shù)量及成本,登記發(fā)出商品賬借方——→同時(shí),憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方——→計(jì)算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價(jià)——→憑主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出商品賬——→月末與銷售會計(jì)核對發(fā)出商品賬.注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價(jià).本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量(四)退貨的核算每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→根據(jù)銷售單備注及單號,分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量——→根據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價(jià),算出退貨成本,形成退貨一覽表——→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬.(五)主營業(yè)務(wù)收入核算1,正常銷售根據(jù)本月銷售會計(jì)銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(2000年6月1日以前發(fā)貨)和新賬(2000年6月1日以后發(fā)貨)——→將發(fā)票分品種,分辦事處進(jìn)行數(shù)量,金額匯總——→與銷售會計(jì)銷售結(jié)算崗核對——→編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表——→編制記賬憑證(1)新賬:運(yùn)行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證 借:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))(2)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證 借:應(yīng)收賬款——老賬—辦事處貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng))2,退貨發(fā)生退貨時(shí),要求客戶單位退回原發(fā)票,(當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理).核算收入時(shí)以負(fù)數(shù)作正常核算.(六)主營業(yè)務(wù)成本核算根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本——→編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表 ——→編制記賬憑證借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品—中轉(zhuǎn)庫 ——→傳主管崗復(fù)核(七)回款的核算1,開收據(jù)根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細(xì)客戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款——→收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根2,編制回款憑證收受銷售會計(jì)核算崗傳來的分辦事處回款單(現(xiàn)金收據(jù),銀行回單)——→分出老賬回款和新賬回款 (1)老賬:直接在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:應(yīng)收賬款——老賬—辦事處 ——→傳主管崗復(fù)核(2)新賬:根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位,銀行名稱,票據(jù)號,回款金額,備注填寫——→運(yùn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證——→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證借:現(xiàn)金/銀行存款 貸:應(yīng)收賬款—業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù) ——→傳主管崗復(fù)核 注:(1)新賬回款須按辦事處分開,一個(gè)辦事處固定用一個(gè)臨時(shí)憑證號,保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)辦事處回款生成一張記賬(2)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證,經(jīng)過修訂后,摘要欄應(yīng)收賬款行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時(shí)憑證號,銀行存款行須注明單位和票據(jù)號及回款日期.(3)修訂自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明細(xì)科目與回款單一致.(4)若一張回款單同時(shí)有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補(bǔ)充到記賬憑證中,并修改銀行存款金額,使銀行存款與回款單一致.(八)編制產(chǎn)品銷售利潤表各品種銷售數(shù)量,銷售收入,銷售成本根據(jù)當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入及成本明細(xì)表相關(guān)數(shù)量,金額進(jìn)行填列,有加工收入應(yīng)納入其他中。市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi)),通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記。差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表.(6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款.(7)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù).2,在建工程核算(1)工程立項(xiàng)凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目(2)工程招標(biāo)閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo),評標(biāo),定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件①收到投標(biāo)保證金時(shí): 借:現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金 ② 退還時(shí):借:其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金在建工程相關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金)貸:現(xiàn)金(3)支付工程款①審核月度資金計(jì)劃每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況——→ 審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批②款項(xiàng)付出及報(bào)賬ⅰ,根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程合同,進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核付款審批單審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款ⅱ,簽收出納崗傳來的付款審批單及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證借:基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位—安裝工程—客戶單位—在安裝設(shè)備—設(shè)備—待攤基建費(fèi)用支出—其他(一次性費(fèi)用)—客戶單位(與客戶簽有合同)更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位—裝飾裝修—客戶單位—待攤基建費(fèi)用支出—其他(一次性費(fèi)用)—客戶單位(與客戶簽有合同)大修理工程——工程名稱—客戶單位—待攤改造費(fèi)用支出—其他(一次性費(fèi)用)—客戶單位(與客戶簽有合同)工程物資——工程名稱—客戶單位(購置設(shè)備預(yù)付款)貸:銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核ⅲ,收到工程項(xiàng)目中購置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證借:基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備貸:工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核注:(1)付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票,賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》.(2)付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn).(3)支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票,發(fā)票金額作為工程支出,質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算,并在摘要中注明工程名稱.(4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí),摘要欄中須注明設(shè)備名稱,型號等.(4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證借:固定資產(chǎn)貸:基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復(fù)核(四)管理性工作1,每月5日根據(jù)GMP部門費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào),并提請注意超支或有超支跡象.2,年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作.3,不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作.4,參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法.5,加強(qiáng)對預(yù)付賬款——設(shè)備,在建工程賬務(wù)的管理,勤于