【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 辦法，確保研發(fā)支出核算準(zhǔn)確、完整。建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，提前做好資金預(yù)算與使用計(jì)劃，確保研發(fā)資金的需要。按照相關(guān)規(guī)定確定研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。實(shí)行在一定條件下研發(fā)費(fèi)用資本化核算方式?？萍柬?xiàng)目研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化條件的(項(xiàng)目技術(shù)可行、開(kāi)發(fā)目的明確、有市場(chǎng)需求、有內(nèi)外部資源支持、支出可計(jì)量)，具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目設(shè)置。公司依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置會(huì)計(jì)科目，財(cái)務(wù)部在會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，根據(jù)費(fèi)用類別、本行業(yè)特點(diǎn)和管理需要設(shè)置次級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。公司研發(fā)費(fèi)用按實(shí)際成本核算。研發(fā)費(fèi)用核算納入會(huì)計(jì)核算一本帳同步進(jìn)行?！把邪l(fā)費(fèi)用”科目按照研發(fā)部門(mén)和研發(fā)項(xiàng)目分別建立部門(mén)輔助核算賬和項(xiàng)目輔助核算賬，同步歸集部門(mén)研發(fā)費(fèi)用和項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用。核算體系規(guī)范如下：級(jí)次科目編碼科目名稱輔助賬類型主要核算內(nèi)容15301研發(fā)費(fèi)用 部門(mén)和項(xiàng)目2530101 研發(fā)成本部門(mén)和項(xiàng)目全部研發(fā)費(fèi)用支出353010101 職工薪酬部門(mén)和項(xiàng)目從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、 年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。353010102 外購(gòu)器材部門(mén)和項(xiàng)目45301010201 硬件部門(mén)和項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)外購(gòu)的材料和單位價(jià)值10萬(wàn)以下的研發(fā)測(cè)試關(guān)鍵儀器設(shè)備。45301010202 軟件部門(mén)和項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)外購(gòu)的專用商品軟件。353010103 外部協(xié)作費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目委托外部開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用。353010104 差旅費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)用。45301010401 交通費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目5530101040101 長(zhǎng)途交通費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目5530101040102 出租車費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目5530101040103 其他交通費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目45301010402 住宿費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目45301010403 出差補(bǔ)助部門(mén)和項(xiàng)目45301010404 其他差旅費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目45301010405 異地租住費(fèi)用部門(mén)和項(xiàng)目353010105 折舊費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)353010120 其他費(fèi)用部門(mén)和項(xiàng)目45301012001 會(huì)務(wù)費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目45301012003 測(cè)試及鑒定費(fèi)部門(mén)和項(xiàng)目研發(fā)成果測(cè)試鑒定費(fèi)用45301012009 其他費(fèi)用部門(mén)和項(xiàng)目非經(jīng)常發(fā)生的其他直接費(fèi)用353010190 分?jǐn)偟闹圃旌蜋z測(cè)費(fèi)用部門(mén)和項(xiàng)目研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟妮o助作業(yè)費(fèi)用353010199 轉(zhuǎn)出研發(fā)成本項(xiàng)目核算研發(fā)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收轉(zhuǎn)出的成本45301019901 轉(zhuǎn)入期間費(fèi)用項(xiàng)目核算轉(zhuǎn)入損益的費(fèi)用性支出45301019902 轉(zhuǎn)入資產(chǎn)項(xiàng)目核算轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的資本性支出注：可根據(jù)實(shí)際情況擴(kuò)展或調(diào)整明細(xì)核算內(nèi)容。 企業(yè)在成本類會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“研發(fā)支出”科目，用于核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 在“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目核算不滿足資本化條件的，從“研發(fā)支出”科目結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的金額。“研發(fā)支出”以研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行核算，年終按本辦法進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)支出歸集。 “研發(fā)支出”科目，下設(shè)“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”二級(jí)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 在二級(jí)科目下設(shè)三級(jí)科目，按照支出的業(yè)務(wù)性質(zhì)，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)設(shè)置的三級(jí)科目為:人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、其他費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。研發(fā)支出核算科目列表科目名稱明細(xì)科目核算范圍研發(fā)支出（成本類）一級(jí)科目費(fèi)用化支出二級(jí)科目人員人工三級(jí)科目直接從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金(包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出)、企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和公積金補(bǔ)助費(fèi)〔含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)〕。為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)提供輔助服務(wù)的人員勞務(wù)成本應(yīng)按其在研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和非研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的工時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)入。直接投入三級(jí)科目企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買非資產(chǎn)性的材料、物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用，實(shí)驗(yàn)室的材料購(gòu)置費(fèi)等，如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的維護(hù)費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)。折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三級(jí)科目包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及為研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建造或購(gòu)買建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。設(shè)計(jì)費(fèi)用三級(jí)科目針對(duì)新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序一技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)用三級(jí)科目主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程引發(fā)的進(jìn)一步研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。無(wú)形資產(chǎn)攤銷三級(jí)科目因研發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。其他費(fèi)用三級(jí)科目此項(xiàng)費(fèi)用不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10%，主要包括:研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)。圖書(shū)期刊參考資料費(fèi)、圖書(shū)館借閱費(fèi)、技術(shù)研討會(huì)議會(huì)費(fèi)、其他技術(shù)資料費(fèi):國(guó)內(nèi)外專利申請(qǐng)、維持費(fèi)。為研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的辦公費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等:為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的差旅費(fèi)。未納入以上項(xiàng)目的其他小額費(fèi)用。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用三級(jí)科目委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)〔企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu))進(jìn)行開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，只與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用三級(jí)科目資本化支出二級(jí)科目同上。人員人工三級(jí)科目直接投入三級(jí)科目折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用三級(jí)科目設(shè)計(jì)費(fèi)用三級(jí)科目裝備調(diào)試費(fèi)用三級(jí)科目無(wú)形資產(chǎn)攤銷三級(jí)科目其他費(fèi)用三級(jí)科目委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用三級(jí)科目研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用三級(jí)科目管理費(fèi)用（費(fèi)用類）一級(jí)科目研究費(fèi)用二級(jí)科目公司研發(fā)中心、實(shí)驗(yàn)室發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支納入研發(fā)費(fèi)用管理。公司財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立專職人員(編列公司研發(fā)中心)，負(fù)責(zé)公司研發(fā)中心研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立核算。公司每年應(yīng)于1月30日前完成上年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按規(guī)定注明研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息。帳務(wù)處理： 企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，應(yīng)作如下帳務(wù)處理: 借:研發(fā)支出_費(fèi)用化支出_三級(jí)科目_明細(xì)科目_研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目編號(hào)。 貸:現(xiàn)金/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等。 滿足資本化條件的，應(yīng)作如下帳務(wù)處理: 借:研發(fā)支出_資本化支出_三級(jí)科目_明細(xì)科目_研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目編號(hào)。 貸:現(xiàn)金/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等。 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)訂用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)將該項(xiàng)目的“研發(fā)支出_資本化支出”余額結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)科目: 借:無(wú)形資產(chǎn): 貸:研發(fā)支出_資本化支出(研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn))，每月結(jié)帳，應(yīng)將“研發(fā)支出_費(fèi)用化支出”歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目:借:管理費(fèi)用_研發(fā)費(fèi)用。貸:研發(fā)支出_費(fèi)用化支出(研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用)。附則 本制度最終解析權(quán)歸財(cái)務(wù)部。附表：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表項(xiàng)目名稱：※※※科 目研 發(fā) 項(xiàng) 目 （金額）研發(fā)投入額一、內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)投入人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用費(fèi)用小計(jì)：二、委托外部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目境內(nèi)的外部研發(fā)投入額境外的外部研發(fā)投入額費(fèi)用小計(jì)：三、研究開(kāi)發(fā)投入額合計(jì)文件4：AA公司文件綜合管理部〔X〕關(guān)于《建立公司研發(fā)中心的決定》的通知公司各部門(mén)： 為增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，提升公司產(chǎn)品技術(shù)水平，公司決定建立專職技術(shù)研發(fā)機(jī)構(gòu)——研發(fā)中心。請(qǐng)各部門(mén)全力支持、配合研發(fā)中心的工作。一、研發(fā)中心的職能：負(fù)責(zé)公司新產(chǎn)品的技術(shù)開(kāi)發(fā)工作，負(fù)責(zé)信息收集、整理工作，定期向總經(jīng)理匯報(bào)，跟蹤前沿技術(shù)，并將其應(yīng)用于公司的新產(chǎn)品；開(kāi)發(fā)具有本公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的獨(dú)占技術(shù)和產(chǎn)品。二、研發(fā)中心的領(lǐng)導(dǎo)配備及分工：研發(fā)中心由 領(lǐng)導(dǎo)。三、研發(fā)中心的定員及技術(shù)人員來(lái)源：研發(fā)中心定員 人。人員由公司內(nèi)部抽調(diào)。四、研發(fā)中心的經(jīng)費(fèi)：研發(fā)中心的經(jīng)費(fèi)由公司總經(jīng)理辦公室確認(rèn)，綜合管理部安排預(yù)算，按項(xiàng)目進(jìn)度撥付。附件：研發(fā)中心技術(shù)人員名單特此通知！AA公司 X年X月X日附件：一、 研發(fā)中心全體研發(fā)人員名冊(cè)二、研發(fā)中心主要研發(fā)生產(chǎn)設(shè)備：序號(hào)設(shè)備名稱用途數(shù)量使用部門(mén)單價(jià)（萬(wàn)元）1研發(fā)部門(mén)2研發(fā)部門(mén)3研發(fā)部門(mén)4研發(fā)部門(mén)5研發(fā)部門(mén)6研發(fā)部門(mén)7研發(fā)部門(mén)8研發(fā)部門(mén)公司研發(fā)中心場(chǎng)景:文件5：產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議文件文件6：AA公司文件綜合管理部〔X〕關(guān)于《科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)施與獎(jiǎng)勵(lì)制度》的通知公司各部門(mén)：AA公司《科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)施與獎(jiǎng)勵(lì)制度》于X年X月X日經(jīng)公司總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)，現(xiàn)給各部門(mén)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：《科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)施與獎(jiǎng)勵(lì)制度》特此通知！AA公司 X年X月X日主題詞：科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)施與獎(jiǎng)勵(lì)制度 抄送：總經(jīng)理 綜合管理部 X年X月X日附件：科技成果轉(zhuǎn)化的實(shí)施與獎(jiǎng)勵(lì)制度第一條 目的為提高科研人員的積極性，激發(fā)科研潛能，根據(jù)公司技術(shù)中心的工作實(shí)際，制定本公司技術(shù)中心科技成果轉(zhuǎn)化獎(jiǎng)勵(lì)制度。 第二條 基本原則 公司對(duì)于參與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)目小組，依據(jù)承擔(dān)科研任務(wù)的比重及對(duì)科研成果的貢獻(xiàn)程度，按股份制形式進(jìn)行成果收益的分配。 第三條 成果收益 成果收益主要體現(xiàn)為如下兩種形式：技術(shù)中心將研究成果向本公司外的企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓獲得成果轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 研究成果在本企業(yè)使用獲得生產(chǎn)效益。第四條 獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象 在公司主要產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造等領(lǐng)域的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和工程化開(kāi)發(fā)等方面投入科研經(jīng)費(fèi)的企業(yè)。 為研究過(guò)程提供軟硬件支持的公司相關(guān)部門(mén)。 核心參與主要產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造等領(lǐng)域的基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和工程化開(kāi)發(fā)工作，獲得重要研究成果，并且在應(yīng)用實(shí)踐中取得良好的經(jīng)濟(jì)效益的研究人員。 第五條 成果收益的整體分配 科技成果轉(zhuǎn)化所取得的收益一律進(jìn)入賬戶統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照本辦法進(jìn)行收益分配。研究成果收益分配主要體現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)投入主體、科研軟硬件平臺(tái)、科研人員三個(gè)方面。 當(dāng)科研成果收益體現(xiàn)為成果轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)，按如下規(guī)則進(jìn)行收益分配： 科研經(jīng)費(fèi)全部來(lái)自公司的，成果收益的15%20%歸技術(shù)中心，15%20%歸科研人員，60%70%歸企業(yè)所有； 科研經(jīng)費(fèi)來(lái)自合作企業(yè)或者其他科研機(jī)構(gòu)的，其在成果收益中占30%40%，公司技術(shù)中心在成果收益中占15%20%%，科研人員在成果收益中占30%40%； 研究經(jīng)費(fèi)來(lái)自國(guó)家縱向科研經(jīng)費(fèi)的，技術(shù)中心在成果收益中占40%50%，科研人員在成果收益中占50%60%。 當(dāng)成果收益體現(xiàn)為合作企業(yè)的生產(chǎn)效益時(shí)，企業(yè)須將生產(chǎn)效益的8%作為本公司技術(shù)中心的成果收益，12%作為公司技術(shù)中心研發(fā)人員的成果收益。 第六條 成果收益的人員分配 成果收益的人員分配主要依據(jù)研究人員承擔(dān)科研任務(wù)情況，采用“事先認(rèn)定、事后調(diào)整”的方式進(jìn)行。承擔(dān)任務(wù)比重及對(duì)科研成果的貢獻(xiàn)程度。 事先認(rèn)定：在研究工作開(kāi)展之前，依據(jù)研發(fā)人員的研究?jī)?nèi)容重要性、工作量大小和難易程度等確定其收益比例。 事后調(diào)整：在研究工作完成后，按照