【文章內容簡介】 辦法，確保研發(fā)支出核算準確、完整。建立研發(fā)準備金制度，根據研發(fā)計劃及資金需求，提前做好資金預算與使用計劃，確保研發(fā)資金的需要。按照相關規(guī)定確定研發(fā)費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發(fā)項目設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。實行在一定條件下研發(fā)費用資本化核算方式。科技項目研究階段的支出全部費用化，計入當期損益(管理費用)。開發(fā)階段的支出符合資本化條件的(項目技術可行、開發(fā)目的明確、有市場需求、有內外部資源支持、支出可計量)，具有自主知識產權的，確認為無形資產。研究開發(fā)費用會計科目設置。公司依據《企業(yè)會計準則》設置會計科目，財務部在會計計算機核算系統(tǒng)內設置“研發(fā)費用”一級會計科目，根據費用類別、本行業(yè)特點和管理需要設置次級會計科目進行明細核算。公司研發(fā)費用按實際成本核算。研發(fā)費用核算納入會計核算一本帳同步進行。“研發(fā)費用”科目按照研發(fā)部門和研發(fā)項目分別建立部門輔助核算賬和項目輔助核算賬，同步歸集部門研發(fā)費用和項目研發(fā)費用。核算體系規(guī)范如下：級次科目編碼科目名稱輔助賬類型主要核算內容15301研發(fā)費用 部門和項目2530101 研發(fā)成本部門和項目全部研發(fā)費用支出353010101 職工薪酬部門和項目從事研發(fā)活動人員工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、 年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。353010102 外購器材部門和項目45301010201 硬件部門和項目研發(fā)活動外購的材料和單位價值10萬以下的研發(fā)測試關鍵儀器設備。45301010202 軟件部門和項目研發(fā)活動外購的專用商品軟件。353010103 外部協(xié)作費部門和項目委托外部開展研發(fā)活動的費用。353010104 差旅費部門和項目研發(fā)活動發(fā)生的差旅費用。45301010401 交通費部門和項目5530101040101 長途交通費部門和項目5530101040102 出租車費部門和項目5530101040103 其他交通費部門和項目45301010402 住宿費部門和項目45301010403 出差補助部門和項目45301010404 其他差旅費部門和項目45301010405 異地租住費用部門和項目353010105 折舊費部門和項目研發(fā)活動相關設備折舊費353010120 其他費用部門和項目45301012001 會務費部門和項目45301012003 測試及鑒定費部門和項目研發(fā)成果測試鑒定費用45301012009 其他費用部門和項目非經常發(fā)生的其他直接費用353010190 分攤的制造和檢測費用部門和項目研發(fā)項目應分攤的輔助作業(yè)費用353010199 轉出研發(fā)成本項目核算研發(fā)項目結題驗收轉出的成本45301019901 轉入期間費用項目核算轉入損益的費用性支出45301019902 轉入資產項目核算轉入資產的資本性支出注：可根據實際情況擴展或調整明細核算內容。 企業(yè)在成本類會計科目下設置“研發(fā)支出”科目，用于核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項費用。 在“管理費用”會計科目下設置“研發(fā)費用”明細科目核算不滿足資本化條件的，從“研發(fā)支出”科目結轉過來的金額?！把邪l(fā)支出”以研究開發(fā)項目為單位進行核算，年終按本辦法進行研究開發(fā)支出歸集。 “研發(fā)支出”科目，下設“費用化支出”、“資本化支出”二級科目，進行明細核算。 在二級科目下設三級科目，按照支出的業(yè)務性質，進行明細核算。應設置的三級科目為:人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用、委托外部研究開發(fā)費用。研發(fā)支出核算科目列表科目名稱明細科目核算范圍研發(fā)支出（成本類）一級科目費用化支出二級科目人員人工三級科目直接從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金(包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出)、企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用和公積金補助費〔含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費〕。為研究開發(fā)活動提供輔助服務的人員勞務成本應按其在研究開發(fā)活動和非研究開發(fā)活動的工時比例分攤計入。直接投入三級科目企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買非資產性的材料、物資、設備所支出的費用，實驗室的材料購置費等，如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等。用于中間試驗和產品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等。用于研究開發(fā)活動的儀器設備的維護費。以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費。折舊費用與長期待攤費用三級科目包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及為研究開發(fā)項目建造或購買建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用的攤銷。設計費用三級科目針對新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序一技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。裝備調試費用三級科目主要包括工裝準備過程引發(fā)的進一步研究開發(fā)活動(如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等)所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。無形資產攤銷三級科目因研發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。其他費用三級科目此項費用不得超過研發(fā)總費用的10%，主要包括:研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費。圖書期刊參考資料費、圖書館借閱費、技術研討會議會費、其他技術資料費:國內外專利申請、維持費。為研發(fā)活動而發(fā)生的辦公費、高新科技研發(fā)保險費用等:為研究開發(fā)活動而發(fā)生的差旅費。未納入以上項目的其他小額費用。委托外部研究開發(fā)費用三級科目委托企業(yè)外部機構〔企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外研究開發(fā)機構)進行開發(fā)的項目所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有，只與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。研發(fā)支出結轉至管理費用三級科目資本化支出二級科目同上。人員人工三級科目直接投入三級科目折舊費用與長期待攤費用三級科目設計費用三級科目裝備調試費用三級科目無形資產攤銷三級科目其他費用三級科目委托外部研究開發(fā)費用三級科目研發(fā)支出結轉至管理費用三級科目管理費用（費用類）一級科目研究費用二級科目公司研發(fā)中心、實驗室發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理。公司財務部門設立專職人員(編列公司研發(fā)中心)，負責公司研發(fā)中心研究開發(fā)費用的獨立核算。公司每年應于1月30日前完成上年度研究開發(fā)費用支出專項財務報表。同時應當在年度財務會計報告中，按規(guī)定注明研發(fā)費用相關財務信息。帳務處理： 企業(yè)自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，應作如下帳務處理: 借:研發(fā)支出_費用化支出_三級科目_明細科目_研究開發(fā)項目編號。 貸:現金/銀行存款/原材料/應付職工薪酬等。 滿足資本化條件的，應作如下帳務處理: 借:研發(fā)支出_資本化支出_三級科目_明細科目_研究開發(fā)項目編號。 貸:現金/銀行存款/原材料/應付職工薪酬等。 研究開發(fā)項目達到預訂用途形成無形資產的，應將該項目的“研發(fā)支出_資本化支出”余額結轉至無形資產科目: 借:無形資產: 貸:研發(fā)支出_資本化支出(研發(fā)支出結轉至無形資產)，每月結帳，應將“研發(fā)支出_費用化支出”歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目:借:管理費用_研發(fā)費用。貸:研發(fā)支出_費用化支出(研發(fā)支出結轉至管理費用)。附則 本制度最終解析權歸財務部。附表：研發(fā)項目立項時設置研發(fā)支出輔助賬，留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表項目名稱：※※※科 目研 發(fā) 項 目 （金額）研發(fā)投入額一、內部研究開發(fā)投入人員人工直接投入折舊費用與長期費用攤銷設計費裝備調試費無形資產攤銷其他費用費用小計：二、委托外部研究開發(fā)項目境內的外部研發(fā)投入額境外的外部研發(fā)投入額費用小計：三、研究開發(fā)投入額合計文件4：AA公司文件綜合管理部〔X〕關于《建立公司研發(fā)中心的決定》的通知公司各部門： 為增強公司競爭力，提升公司產品技術水平，公司決定建立專職技術研發(fā)機構——研發(fā)中心。請各部門全力支持、配合研發(fā)中心的工作。一、研發(fā)中心的職能：負責公司新產品的技術開發(fā)工作，負責信息收集、整理工作，定期向總經理匯報，跟蹤前沿技術，并將其應用于公司的新產品；開發(fā)具有本公司知識產權的獨占技術和產品。二、研發(fā)中心的領導配備及分工：研發(fā)中心由 領導。三、研發(fā)中心的定員及技術人員來源：研發(fā)中心定員 人。人員由公司內部抽調。四、研發(fā)中心的經費：研發(fā)中心的經費由公司總經理辦公室確認，綜合管理部安排預算，按項目進度撥付。附件：研發(fā)中心技術人員名單特此通知！AA公司 X年X月X日附件：一、 研發(fā)中心全體研發(fā)人員名冊二、研發(fā)中心主要研發(fā)生產設備：序號設備名稱用途數量使用部門單價（萬元）1研發(fā)部門2研發(fā)部門3研發(fā)部門4研發(fā)部門5研發(fā)部門6研發(fā)部門7研發(fā)部門8研發(fā)部門公司研發(fā)中心場景:文件5：產學研合作協(xié)議文件文件6：AA公司文件綜合管理部〔X〕關于《科技成果轉化的實施與獎勵制度》的通知公司各部門：AA公司《科技成果轉化的實施與獎勵制度》于X年X月X日經公司總經理辦公室批準，現給各部門，請遵照執(zhí)行。附件：《科技成果轉化的實施與獎勵制度》特此通知！AA公司 X年X月X日主題詞：科技成果轉化的實施與獎勵制度 抄送：總經理 綜合管理部 X年X月X日附件：科技成果轉化的實施與獎勵制度第一條 目的為提高科研人員的積極性，激發(fā)科研潛能，根據公司技術中心的工作實際，制定本公司技術中心科技成果轉化獎勵制度。 第二條 基本原則 公司對于參與產品開發(fā)的各項目小組，依據承擔科研任務的比重及對科研成果的貢獻程度，按股份制形式進行成果收益的分配。 第三條 成果收益 成果收益主要體現為如下兩種形式：技術中心將研究成果向本公司外的企業(yè)進行轉讓獲得成果轉讓費。 研究成果在本企業(yè)使用獲得生產效益。第四條 獎勵對象 在公司主要產品的研究開發(fā)、生產制造等領域的基礎研究、應用研究和工程化開發(fā)等方面投入科研經費的企業(yè)。 為研究過程提供軟硬件支持的公司相關部門。 核心參與主要產品的研究開發(fā)、生產制造等領域的基礎研究、應用研究和工程化開發(fā)工作，獲得重要研究成果，并且在應用實踐中取得良好的經濟效益的研究人員。 第五條 成果收益的整體分配 科技成果轉化所取得的收益一律進入賬戶統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，并按照本辦法進行收益分配。研究成果收益分配主要體現科研經費投入主體、科研軟硬件平臺、科研人員三個方面。 當科研成果收益體現為成果轉讓費時，按如下規(guī)則進行收益分配： 科研經費全部來自公司的，成果收益的15%20%歸技術中心，15%20%歸科研人員，60%70%歸企業(yè)所有； 科研經費來自合作企業(yè)或者其他科研機構的，其在成果收益中占30%40%，公司技術中心在成果收益中占15%20%%，科研人員在成果收益中占30%40%； 研究經費來自國家縱向科研經費的，技術中心在成果收益中占40%50%，科研人員在成果收益中占50%60%。 當成果收益體現為合作企業(yè)的生產效益時，企業(yè)須將生產效益的8%作為本公司技術中心的成果收益，12%作為公司技術中心研發(fā)人員的成果收益。 第六條 成果收益的人員分配 成果收益的人員分配主要依據研究人員承擔科研任務情況，采用“事先認定、事后調整”的方式進行。承擔任務比重及對科研成果的貢獻程度。 事先認定：在研究工作開展之前，依據研發(fā)人員的研究內容重要性、工作量大小和難易程度等確定其收益比例。 事后調整：在研究工作完成后，按照