【文章內(nèi)容簡介】 ? （一）所得課稅的功能 ? （二）所得課稅的特點(diǎn) ? （三）我國所得課稅的特點(diǎn) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 ? (一 ) 企業(yè)所得稅 ? (二 ) 個人所得稅 ? (三 ) 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 ? (四 ) 土地增值稅 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 現(xiàn)行個人所得稅 ? 個人所得稅的課稅對象和納稅人 ? 我國現(xiàn)行個人所得稅的征收模式和稅率 ? 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納 ? 允許扣除的項(xiàng)目 ? 開征利息稅 現(xiàn)行個人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用 ) 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足 500 500～ 2022 2022～ 5000 5000～ 20220 20220～ 40000 40000～ 60000 60000～ 80000 80000～ 100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 個人所得稅稅率表 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（ %） 1 2 3 4 5 不足 5000 5000～ 10000 10000～ 30000 30000～ 50000 50000以上 5 10 20 30 35 (個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 ) 土地增值稅稅率表 級數(shù) 土地增值稅稅率表 稅率（ %） 1 2 3 4 未超過扣除項(xiàng)目金額 50%的部分 超過扣除項(xiàng)目金額 50%，但未超過扣除項(xiàng)目金額 100%的部分 超過扣除項(xiàng)目金額 100%，但未超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分 超過扣除項(xiàng)目金額 200%的部分 30 40 50 60 第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ? 一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征 ? (the general features of natural resource taxes and asset taxes) ? 二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ? (taxes on the use of natural resources and taxes on assets) 第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ? 一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征 ? ? ? ，且彈性較差 第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ? 二、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ? （一） 資源稅；燃油稅 ? （二） 房產(chǎn)稅；物業(yè)稅 ? （三） 契稅 ? （四） 車船稅 ? （五） 遺產(chǎn)稅 本章小結(jié) ? 【 關(guān)鍵詞 】 稅收制度 商品課稅 所得課稅 本章小結(jié) ? 【 復(fù)習(xí)與思考 】 ? 試述稅收制度的一般發(fā)展過程 。 ? 試述我國 1994年工商稅制改革的指導(dǎo)思想和主要內(nèi)容 。 ? 試述商品課稅的一般特征和功能 。 ? 試述增值稅的三種類型 。 ? 試述增值稅的三種計(jì)稅方法 。 ? 綜述我國現(xiàn)行的增值稅 。 ? 試述所得課稅的一般特征和功能 。 ? 綜述我國現(xiàn)行的內(nèi)資和外資企業(yè)所得稅 下一章 第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)理 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 第三章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 作用機(jī)制 ? 一、什么是稅收效應(yīng)？（ P146） ? 稅收引起的各種經(jīng)濟(jì)行為的反應(yīng)和變化。 ? 二、稅收效應(yīng)的分類 ? 正效應(yīng)和負(fù)效應(yīng) ? 收入效應(yīng)和替代效應(yīng) ? 稅收的收入效應(yīng) 食品 P1 P2 A O 衣物 B C D 收入效應(yīng) 是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入的收入下降，從而降低商品購買量和消費(fèi)水平。 第一節(jié) 什么是稅收 ? 稅收的替代效應(yīng) I3 I1 P3 P1 E B O 衣物 食品 A 替代效應(yīng) 是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對不同商品實(shí)行征稅、重稅或不征稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或者重稅商品的購買量，而增加無稅或者輕稅商品的購買量。 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響 一、稅收對勞動力供給的影響 收入效應(yīng)： 是指征稅以后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少 或放棄閑暇，增加工作時間。 替代效應(yīng)： 是指由于征稅使得勞動和閑暇的相對價格發(fā)生變化，勞動收入下降，閑暇的相對價格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 激勵作用； 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 超額負(fù)擔(dān)； 思考：我國稅收對勞動供給的影響大嗎？為什么？ 二、稅收對居民儲蓄的影響 所得稅對儲蓄的影響 稅前： 消費(fèi)： C=C0+bY 儲蓄： S=C0+(1b)Y 稅后： 消費(fèi)： C=C0+b（ 1t） Y 儲蓄： S=C0+(1b)（ 1t） Y 當(dāng) Y和邊際消費(fèi)傾向不變的情況下，對個人收入征稅將減少個人儲蓄額（ 1b） ty。 利息稅對儲蓄的影響 收入效應(yīng)： 征收利息稅降低了個人的實(shí)際收入，他會用他既定的收入減少當(dāng)前或未來的消費(fèi)，增加儲蓄以保證未來的消費(fèi)水平； 替代效應(yīng)： 征收利息稅以后，減少了納稅人的實(shí)際稅后收益率，使未來的消費(fèi)價格變得昂貴了，降低了人們儲蓄水平。 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 增加儲蓄； 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 減少儲蓄； 間接稅對儲蓄的影響 間接稅主要改變消費(fèi)傾向來影響儲蓄。 只會影響消費(fèi)支出，但在儲蓄率或者社會平均的儲蓄水平一定的情況下，個人的儲蓄水平通常是不會降低的。 思考：可能原因？ 個人交納間接稅的稅額很少；導(dǎo)致收入效應(yīng)很小，替代效應(yīng)很弱。 與居民的儲蓄思想也有很大的關(guān)系。 三、稅收對投資的影響 途徑： 通過征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資資本。 替代效應(yīng)： 課征企業(yè)所得稅，會降低企業(yè)的投資收益率，如果因此而減少了投資對納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)代替投資。 收入效應(yīng)： 征稅減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資。 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 增加投資； 收入效應(yīng) 替代效應(yīng) 減少投資； 稅收對海外投資的影響：一般都鼓勵海外投資。 第三節(jié)： 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 一、理論觀點(diǎn)： 1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn) 2. 社會政策學(xué)派的觀點(diǎn) 3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn) 4. 供給學(xué)派的觀點(diǎn) 古典學(xué)派的觀點(diǎn) （亞當(dāng) 斯密） 社會的中心問題是增加社會財(cái)富，但不需要政府干預(yù)，稅收不過是為了維持“廉價政府”而取得收入的手段。 社會政策學(xué)派的觀點(diǎn) （亞當(dāng) 斯密） 稅收不僅僅取得財(cái)政收入的手段，也是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，因而主張擴(kuò)大消費(fèi)稅，同時對勞動所得實(shí)行累進(jìn)稅制，以縮小正在擴(kuò)大的財(cái)政收入分配差距。 3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn) 主張政府干預(yù)，實(shí)施需求管理政策，而且以財(cái)政政策為主要手段。 供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn) 供給學(xué)派的三個基本命題 ，低邊際稅率會提高人們的工作積極性 ，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量 同一方向變化，甚至可能按反方向變化 A O C B 稅收收入 稅率 拉弗曲線 D E r1 r2 T1 T0 Arthur B Laffer 拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 : 高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要實(shí)行高稅率 取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的 稅率 保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一 個重要條件 相關(guān)鏈接：宏觀稅收負(fù)擔(dān) 標(biāo)準(zhǔn)： T/GDP 重稅負(fù)國家： 35%45%之間，如意大利、奧地利、英國、德國等。瑞典、丹麥、比利時、法國、荷蘭等國家高達(dá) 50%上下。 中等稅負(fù)國家： 20%30% 輕稅負(fù)國家： 20% 樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的對比 樣本國 人均收入 （按 1979年美元計(jì)算） 稅收收入占 GDP 比重 （％） 19701979 年 GDP實(shí) 際增長 （ ％） 馬拉維（低稅） 扎伊爾（高稅） 200300 － 客麥?。ǖ投悾? 利比里亞（高稅） 500600 泰國（低稅） 贊比亞（高稅） 500=600 巴拉圭（低稅） 秘魯（高稅） 7001100 毛里求斯（低稅） 牙買加（高稅） 11001300 － 韓國（低稅） 智利（高稅） 14001700 巴西（低稅） 烏拉圭（高稅） 17002100 新加坡（低稅） 新西蘭（高稅） 18005950 西班牙（低稅） 英國（高稅） 43006350 日本（低稅） 瑞典（高稅） 880011950 減稅政策評析 （一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議