【文章內容簡介】 銀行匯票申請書 ” 的存根聯(lián) 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票 300 000 貸：銀行存款 300 000 付款方用銀行匯票支付款項后，根據(jù)發(fā)票賬單 借：材料采購 200 000 應交稅費 —應交增值稅（進項稅 34 000 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 234000 銀行轉來的多余款收賬通知 借：銀行存款 66000 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 66000 (1)出納員小王填制銀行匯票委托書，委托開戶行開出匯款金額為 500 000元的銀行匯票。銀行收妥款項后，開給銀行匯票。 (2)采購員小李持銀行匯票到外地某企業(yè)采購B材料，收到有關發(fā)票賬單，計列 B材料 350 000元，增值稅 59 500元。乙材料尚未到達。 (3)收到銀行轉來多余款收賬通知，銀行匯票多余款 90500元已收入銀行存款戶。 課堂案例練習 三、銀行本票 （一）、銀行本票的概念與基本規(guī)定 概念：銀行本票是指由 銀行簽發(fā) 的，承諾 自己 在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 適用范圍： （ 1）個人、單位各種款項結算 （ 2） 同城 種類： 定額本票： 1000、 5000、 10000、 50000 注意： （ 1）一律采用記名方式， 允許背書轉讓 （ 2）付款期限： 2 個月 ，逾期不辦理 本票票樣一 本票票樣二 付款方企業(yè) 申請使用 銀行本票 時，根據(jù) “ 銀行本票申請書 ” 的存根聯(lián) 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 貸：銀行存款 付款方用 銀行本票 支付款項后，根據(jù) 發(fā)票賬單 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 （二）、銀行本票結算方式下雙方賬務處理 說明：銀行本票是通過 其他貨幣資金 科目來核算。 對方 企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單 到開戶銀行 辦理款項入賬手續(xù) 時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅） 注：如果實際結算金額與銀行本票票面金額 不一致 ， 以現(xiàn)金補差 。 問題：與銀行匯票金額有何不同？ 資料：某企業(yè)為一般納稅人 (按 17%交納增值稅 )， 2022年 10月發(fā)生下列經濟業(yè)務。 (1)某企業(yè)向其開戶銀行提交銀行本票申請書，委托銀行開出銀行本票 60 000元。銀行收妥款項后，開給銀行本票 該企業(yè)取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的 申請書存根聯(lián) ，做如下會計分錄： 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 60 000 貸：銀行存款 60 000 舉例說明 (2)從本市某企業(yè)購進甲材料 51 000元，增值稅 8 670元，以面值 60 000元的銀行本票結算，差額 330元收到現(xiàn)金。 該企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單等憑證 借：材料采購 ——甲材料 51000 應交稅費 —應交增值稅（進項稅） 8670 貸：其他貨幣資金 —銀行本票 59670 據(jù)收回的現(xiàn)金 330元 借：庫存現(xiàn)金 330 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 330 (3)銷售給本市某單位 B產品 35 000元，增值稅5 950元，收到對方交來銀行本票一張，面值 40 000元，差額 950交來現(xiàn)金。 企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單 到開戶銀行 辦理款項入賬手續(xù) 時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等，企業(yè)應作如下會計分錄： 借：銀行存款 40 000 庫存現(xiàn)金 950 貸：主營業(yè)務收入 35 000 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅） 5950 (1)銀行本票申請書，委托當?shù)亟ㄔO銀行開出銀行本票 80 000元。銀行收妥款項后，開給銀行本票。 (2)從本市某企業(yè)購進 C材料 61 000元，增值稅 10370元，以面值 80 000元的銀行本票結算，差額 8630元收到現(xiàn)金。 (3)銷售給本市某單位 B產品 50 000元，增值稅 8500元，收到對方交來銀行本票一張，面值 50 000元，差額交來現(xiàn)金。 課堂案例練習 四、 商業(yè)匯票 （一）商業(yè)匯票的概念與基本規(guī)定 概念：商業(yè)匯票是 出票人 簽發(fā)的，委托付款人在指定日期 無條件 支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù) 商業(yè)匯票使用要點： （ 1）一律采用記名方式，允許背書轉讓 （ 2）付款期限： 6個月 （ 3）同城異地均可使用 （ 4）可以 貼現(xiàn)（ 貼現(xiàn)是指 商業(yè)匯票 的持票人在 匯票到期日前 ，為了取得資金，貼付一定 利息 將票據(jù)權利轉讓給銀行的 票據(jù)行為 ，是銀行向持票人融通資金的一種方式 ） 種類：（按承兌人不同可分為） ★ 商業(yè)承兌匯票：承兌人為企業(yè) ★ 銀行承兌匯票：承兌人為銀行 賬務處理 ——第 3章還會講到 收款方的會計處理 （商業(yè)匯票用 “ 應收票據(jù) ” 科目） 商業(yè)承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 背書轉讓 ： 銀行承兌匯票 銀行承兌匯票 背書轉讓 ： （ 1）銷售方收到商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅） （ 2）銷售方收到票款時 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 收款方的會計處理 說明：對收款方而言，商業(yè)匯票是通過 應收票據(jù) 科目來核算。問題：付款方呢？ （ 1） A企業(yè) 4月 29日售給本市 M公司產品一批 ,貨款總計 100000元 ,適用增值稅率為 17%.M公司交來一張出票日為 5月 6日、面值 117000元、期限為 90天的 商業(yè)承兌 無息票據(jù)。 收款方的會計處理舉例說明 A企業(yè)收到票據(jù)時 借：應收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 17000 （ 2） 7月 29日 A企業(yè)收到票款 117000元 收款方的會計處理舉例說明 收回票款時 借：銀行存款 117000 貸：應收票據(jù) 117000 收款方的會計處理小結 （ 1）銷售方收到商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅） （ 2）銷售方收到票款時 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 即商業(yè)匯票銷售方通過“ 應收票據(jù) ”科目來核算 支付結算 五、 匯兌 （一）匯兌的概念與基本規(guī)定 概念：匯兌是 匯款人 委托銀行將其款項支付給 收款人 的結算方式。 適用范圍：個人、單位各種款項結算 種類：信匯和電匯 （二）匯兌結算方式下雙方賬務處理 付款方的賬務處理 付款方委托銀行匯出款項后，根據(jù)信 (電 )匯憑證回單 （ 1）購買材料 借：材料采購 應交稅費 —應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 （ 2）償還貨款 借：應付賬款 ——XX公司 貸：銀行存款 說明：匯兌是通過“ 銀行存款 ”科目來核算 收款方的賬務處理 收款方根據(jù)銀行轉來的收賬通知 （ 1）銷售產品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅） （ 2）收回貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 —XX公司 （二）匯兌結算方式下雙方賬務處理 說明：匯兌是通過 “ 銀行存款 ” 科目來核算 六 . 委托收款 （一）委托收款的概念與基本規(guī)定 概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式 適用范圍： 商品交易、公共事業(yè)的款項往來等 同城、異地均可 （二）委托收款結算方式下雙方賬務處理 收款方辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款結算憑證的回單聯(lián)， 借