【正文】 每日終了 結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“ 待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶核算。 （ 1）現(xiàn)金存取業(yè)務(wù) 1）提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2）存入現(xiàn)金 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）差旅費(fèi)的核算 ①紅日公司 2日采購部采購員小王出差，預(yù)借差旅費(fèi)2022元。 2. 庫存現(xiàn)金的限額管理 庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 (5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。 1. 現(xiàn)金使用范圍的管理 (1)職工工資、津貼等。項(xiàng)目二 貨幣資金崗位業(yè)務(wù)核算 本項(xiàng)目要點(diǎn) 現(xiàn)金的使用范圍和現(xiàn)金收支的規(guī)定 現(xiàn)金、銀行存款日常收付的賬務(wù)處理 現(xiàn)金的清查和銀行存款的核對 銀行支付結(jié)算方式的種類及其相關(guān)規(guī)定 其他貨幣資金的內(nèi)容及主要賬務(wù)處理 本項(xiàng)目難點(diǎn) 銀行匯票 商業(yè)匯票 托收承付 任務(wù) 1 庫 存 現(xiàn) 金 我國 會計 上所說的現(xiàn)金是指 企業(yè)的庫存現(xiàn)金 ，通常是指存放于企業(yè)財會部門，由 出納 人員經(jīng)管的貨幣，包括庫存的人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 (2)個人勞務(wù)報酬。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 3. 日常現(xiàn)金收支的管理 開戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于 當(dāng)日 送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由 開戶銀行 確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取， 不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得 “ 坐支 ”現(xiàn)金。 借：其他應(yīng)收款 ——小王 2022 貸：庫存現(xiàn)金 2022 預(yù)借差 旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 ——XXXX 貸：庫存現(xiàn)金 XXXX ② 10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費(fèi) 1600元，余款交回出納 借：管理費(fèi)用 1600 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 —小王 2022 報銷差 旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸： 其他應(yīng)收款 —XXXX 不平用庫存現(xiàn)金補(bǔ)齊 ③ 10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費(fèi) 2500元，出納補(bǔ)付款項(xiàng) 500元 借：管理費(fèi)用 2500 貸：其他應(yīng)收款 —小王 2022 庫存現(xiàn)金 500 結(jié)論：管理費(fèi)用反映報銷的金額，其他應(yīng)收款是預(yù)借的金額，用庫存現(xiàn)金來平衡 ② 10日企業(yè)采購部采購員小王出差回來，報銷差旅費(fèi) 2022元。 問題： 待處理財產(chǎn)損溢 是資產(chǎn)嗎 負(fù)債嗎 是一個過渡性的科目 一、現(xiàn)金的清查 方法：實(shí)地盤點(diǎn) 人員：盤點(diǎn)人、出納 核對（目的：賬實(shí)相符） 庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù) 現(xiàn)金日記賬 結(jié)果處理：填寫庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 盤盈：實(shí)有數(shù) 賬面數(shù) 盤虧：實(shí)有數(shù) 賬面數(shù) 盤盈盤虧會計處理 盤盈的會計處理（實(shí)有數(shù) 賬面數(shù) ) 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)時 (比如 :盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有 1200元 ,但現(xiàn)金日記賬只記了 1100元 ,多了 100元屬于 無法查明原因的現(xiàn)金溢余 ) 借 :庫存現(xiàn)金 100 貸 :待處理賬產(chǎn)損溢 100 結(jié)果處理（批準(zhǔn)） 借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入 100 （偶然） 注意 :現(xiàn)金的盤盈也叫 現(xiàn)金長款 盤虧的會計處理（實(shí)存數(shù) 賬面數(shù) ) 比如 :盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金有 1200元 ,但現(xiàn)金日記賬卻記了 1300元 ,少了 100元 ) 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)時 借 :待處理財產(chǎn)損溢 100 貸 : 庫存現(xiàn)金 100 經(jīng)結(jié)果批準(zhǔn)處理 1）收到出納人員賠償（沒收到用 “ 其他應(yīng)收款 ” ） 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 2）被人偷了 借：營業(yè)外支出 100 （偶然的支出或損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 3）發(fā)生火災(zāi) 借：營業(yè)外支出 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 4）實(shí)在無法查明原因 借：管理費(fèi)用 100 （日常） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 注意 :現(xiàn)金的盤 虧 也叫（現(xiàn)金短缺、短款） 企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 ,經(jīng)查明是出納小王工作疏忽造成的 ,應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償，收到小王的墊款 。 課堂案例練習(xí) 屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金” 賬戶；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 賬戶。 結(jié)論 任務(wù) 2 銀行存款 銀行存款的管理 銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 [銀行存款 也屬于企業(yè) 金融資產(chǎn) 的組成部分 ] 銀行存款收支的核算 一、 銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記 銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置 “ 銀行存款 ” 賬戶進(jìn)行的。 二、銀行存款的清查 銀行存款的清查是指將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單余額進(jìn)行核對。 (2)企業(yè)支付購料款 27,000元已登賬，銀行尚未入賬。 支付結(jié)算 不同國家和地區(qū)以及不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式是有差別的。 那么收款方昵？ 說明：支票是通過 銀行存款 科目來核算。 案例舉例說明 45 參考答案 （ 1）借：原材料 20300 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400 貸：銀行存款 23700 （ 2）借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 課堂案例練習(xí) 人人樂商場從本市某工廠購進(jìn)產(chǎn)品 20 0000元，增值稅 34000元，貨款簽發(fā) 轉(zhuǎn)賬支票 支付，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。 銀行匯票轉(zhuǎn)讓 背書 轉(zhuǎn)讓 適用范圍： （ 1）個人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算 （ 2） 異地 注意： （ 1）一律采用記名方式，可背書轉(zhuǎn)讓 （ 2）付款期限： 1個月，逾期不辦理 （ 3）可以轉(zhuǎn)帳，也可以支取現(xiàn)金 （ 4）遺失可請求退款 （二）銀行匯票結(jié)算方式下雙方賬務(wù)處理 付款方 申請使用 銀行匯票時，根據(jù) “ 銀行匯票申請書 ” 的存根聯(lián) 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票 貸：銀行存款 付款方用銀行匯票支付款項(xiàng)后，根據(jù)發(fā)票賬單 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 舉例資料： A企業(yè)為一般納稅人 (按 17%交納增值稅 )， 2022年 4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。乙材料尚未到達(dá)。銀行收妥款項(xiàng)后，開給銀行匯票。 課堂案例練習(xí) 三、銀行本票 （一）、銀行本票的概念與基本規(guī)定 概念：銀行本票是指由 銀行簽發(fā) 的，承諾 自己 在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 適用范圍： （ 1）個人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算 （ 2） 同城 種類： 定額本票： 1000、 5000、 10000、 50000 注意： （ 1）一律采用記名方式， 允許背書轉(zhuǎn)讓 （ 2）付款期限： 2 個月 ，逾期不辦理 本票票樣一 本票票樣二 付款方企業(yè) 申請使用 銀行本票 時，根據(jù) “ 銀行本票申請書 ” 的存根聯(lián) 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 貸：銀行存款 付款方用 銀行本票 支付款項(xiàng)后，根據(jù) 發(fā)票賬單 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金 ——銀行本票 （二）、銀行本票結(jié)算方式下雙方賬務(wù)處理 說明：銀行本票是通過 其他貨幣資金 科目來核算。銀行收妥款項(xiàng)后，開