【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 誤數(shù)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 53 除 9法 ? 為此，應(yīng)注意兩點(diǎn) :一是如果錯(cuò)移一位，則差數(shù)除以 9。如果錯(cuò)移二位，則差數(shù)除以 99，以此類推。二是小數(shù)錯(cuò)位成大數(shù)時(shí)，其商數(shù)是正確數(shù) 。當(dāng)大數(shù)錯(cuò)位成小數(shù)時(shí)，其商數(shù)是錯(cuò)誤數(shù)。 ? 例如，將 380錯(cuò)記為 38，其差數(shù) 342除以 9得 38， 38就是錯(cuò)誤數(shù)。如果將 68錯(cuò)記為 6 800，其差額 6 732除以99得 68， 68就是正確數(shù)。 ? 查找錯(cuò)賬時(shí)，對(duì)于已經(jīng)查過的數(shù)字，分別標(biāo)上正確或錯(cuò)誤記號(hào)，并把錯(cuò)賬的賬頁號(hào)碼、記賬日期、憑證字號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容及差錯(cuò)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，在查清錯(cuò)賬后，要及時(shí)更正錯(cuò)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 54 （二）更正錯(cuò)賬的技術(shù)方法 ? 產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因和具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 55 ? 如果記賬憑證正確，只是由于過賬時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 56 ? 紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法 : ? （ 1）全部沖銷 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 57 ? 如果記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或借貸方向錯(cuò)誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行全部沖銷。具體做法是 : ? ① 填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同的紅字金額記賬憑證，并據(jù)以入賬，沖銷錯(cuò)誤記錄。在紅字金額記賬憑證的摘要欄注明“注銷 月 日第 號(hào)憑證”。 ? ②用黑色數(shù)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬，更正錯(cuò)賬記錄。在黑色數(shù)字記賬憑證的摘要欄注明“更正 月 日第 號(hào)憑證”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 58 【 會(huì)計(jì)工作 2】 ? 車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)用材料共計(jì) 500元。編制記賬憑證時(shí)，將借方科目誤寫為“管理費(fèi)用”，并已登記入賬。錯(cuò)誤憑證中的分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 59 更正憑證中的分錄如下： ? ① 用紅字金額全部沖銷錯(cuò)誤記錄 ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 ? ② 重新編制正確分錄 ? 借：制造費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 ? （注：因非彩色印刷，故用 表示紅字） ? 將以上更正分錄過賬后，錯(cuò)賬就得到了更正， 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 60 【 工作指導(dǎo) 】 ? 以上類型的錯(cuò)賬只能采用紅字沖銷、黑字重新登記的辦法進(jìn)行更正，而不宜采用“借 :制造費(fèi)用，貸 :管理費(fèi)用”的借貸轉(zhuǎn)銷的辦法來更正。 ? 因?yàn)?: ? ① 賬戶余額雖然得到更正，但虛增了發(fā)生額 。 ? ② 轉(zhuǎn)銷分錄的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系得不到正常解釋，容易使人產(chǎn)生誤解。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 61 （ 2）部分沖銷 ? 如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法沖銷多記部分金額。 ? 具體做法是 :填制一張會(huì)計(jì)科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同，但金額是多記差額的紅字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，沖銷多記的金額。在紅字金額記賬憑證的摘要欄注明“沖銷 月 日第 號(hào)憑證多記金額”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 62 ? 如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 ? 具體做法是 :填制一張會(huì)計(jì)科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同，但金額是少記差額的黑字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，補(bǔ)記少記的金額。 ? 在補(bǔ)充登記憑證的摘要欄注明“補(bǔ)記 月 日第 號(hào)憑證少記金額”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 63 任務(wù)三對(duì)賬和結(jié)賬技術(shù) ? 一、對(duì)賬 ? 對(duì)賬是指通過核對(duì)賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。對(duì)賬包括賬簿與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)，各種賬簿之間的核對(duì)，賬簿與實(shí)際情況的核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 64 對(duì)賬的主要內(nèi)容如下 : ? （一）賬證核對(duì) ? 賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過程中通過復(fù)核來進(jìn)行的，在期末結(jié)賬時(shí)也可進(jìn)行重點(diǎn)的抽查核對(duì)。 ? 賬證核對(duì)相符是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 65 （二）賬賬核對(duì) ? 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。主要內(nèi)容包括 : ? （總賬試算平衡） ? ? （平行登記的結(jié)果檢查） ? ? 以上各種賬簿之間的核對(duì)，可以直接核對(duì)，也可以通過編表間接核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 66 （三）賬實(shí)核對(duì) ? :庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。 ? :銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與開戶銀行的對(duì)賬單核對(duì)相符。 ? :各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。 ? :各種應(yīng)收款、應(yīng)付款明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人核對(duì)相符。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 67 二、結(jié)賬 ? 結(jié)賬是在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 68 結(jié)賬的內(nèi)容和程序如下 : ? 。 ? ，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以入賬。 ? ，編制結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本等記賬憑證，并據(jù)以入賬。 ? （成本）類賬戶和收入類賬戶，編制結(jié)賬分錄并據(jù)以入賬，以確定本期財(cái)務(wù)成果。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 69 結(jié)賬的內(nèi)容和程序 ? ；年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶。 ? ，保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 ? ，分別按規(guī)定結(jié)出各種日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并畫線結(jié)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 70 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬。 ? 由于各種賬戶所提供的指標(biāo)作用不同，結(jié)賬方法的繁簡(jiǎn)也不相同 : ? （ 1）對(duì)于本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)（也不劃結(jié)賬紅線）。 ? （ 2）對(duì)于重要的財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，應(yīng)逐日逐筆登記，每登記一筆立即結(jié)出余額，月末時(shí)只需在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄紅線，表示“本期記錄到此結(jié)束”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 71 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬 ? （ 3）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中用紅字居中書寫“本月合計(jì)”（或蓋“本月合計(jì)”章），同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后在“本月合計(jì)”行下面再畫一條通欄單紅線。 ? （ 4）對(duì)于其他明細(xì)賬，如應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、成本類明細(xì)賬和損益類明細(xì)賬，平時(shí)只登記發(fā)生額，月末結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和月末余額即可，畫線方法與上相同。從 2月末開始，按月結(jié)出累計(jì)發(fā)生額，并在累計(jì)下劃兩條單紅線。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 72 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬 ? （ 5）對(duì)于總賬，如果用記賬憑證核算程序，需逐日逐筆登記總賬，平時(shí)可不結(jié)余額，月末結(jié)出發(fā)生額合計(jì)及余額，并畫一條通欄紅線。如果采用科目匯總表核算程序，匯總一次，登記一次，月末結(jié)出發(fā)生額合計(jì)及余額，并畫一條通欄紅線。年末結(jié)出“本年合計(jì)”。 ? （ 6）年末結(jié)賬。在各賬戶的“本年合計(jì)”或本年最后一筆記錄下面畫通欄雙紅線，表示“年末封賬”，有余額的賬戶，要在摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，并把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年新賬簿相應(yīng)賬戶的余額欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 73 任務(wù)四 更換與保管賬簿 ? 一、賬簿的更換 ? 為了保持賬簿資料的連續(xù)性，每年年末都要更換新賬。 ? 、日記賬和大部分的明細(xì)賬，每年更換一次。 ? 、內(nèi)容格式特殊的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬和備查賬，可以連續(xù)使用多年，而不必每年更換新賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 74 二、賬簿的保管 ? 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表都是企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得銷毀和丟失。 ? 正在使用的賬簿，應(yīng)由經(jīng)管賬簿的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)保管。 ? 年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將活頁賬簿的空白賬頁抽出，并在填寫齊全的“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”、“賬戶目錄”前加上封面，固定裝訂成冊(cè)，經(jīng)統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一起歸檔保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 75 【 工 作 思 考 】 ? 。 ? ?各有何特點(diǎn) ? ? ?為什么 ? ? ?各適用于哪種錯(cuò)誤 ? ? ?對(duì)賬包括哪些內(nèi)容 ? ?結(jié)賬包括哪些程序 ? ? ，并說明二者間平行登記的要點(diǎn)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 76 項(xiàng)目七 財(cái)產(chǎn)清查技術(shù) ? 任務(wù)一 認(rèn)識(shí) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 ? 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 ? 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的查對(duì)，來確定其實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 ? （一）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 ? （二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn) ? （三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 77 二、財(cái)產(chǎn)