【文章內(nèi)容簡介】 金額，再用藍字重填一張正確金額的記賬憑證進行更正。 一、會計賬簿的啟用規(guī)則 第二節(jié) 會計賬簿的規(guī)則 二、記賬規(guī)則 三、更正錯賬規(guī)則 四、賬簿的更換與保管規(guī)則 更換 賬簿 ?總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。 年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶新賬頁的第一行 “ 余額 ” 欄內(nèi)。同時，在 “ 摘要 ” 欄內(nèi)加蓋 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ”戳記。 銀行存款 274 000 借 54 000 328 000 本期發(fā)生額及余額 31 12 274 000 借 28 000 收到營業(yè)款 31 246 000 借 16 000 支付營業(yè)費用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投資 29 282 000 借 8 000 償還欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 購入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投資 1 12 日 月 余 額 借 /貸 貸 方 借 方 摘 要 憑證 號數(shù) 2022年 銀行存款 日 月 余 額 借 /貸 貸 方 借 方 摘 要 憑證 號數(shù) 2022年 借 274 000 上年結(jié)轉(zhuǎn) 更換 賬簿 ?總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。 將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并且在舊賬頁最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)加蓋“ 結(jié)轉(zhuǎn)下年 ” 戳記。 銀行存款 274 000 借 54 000 328 000 本期發(fā)生額及余額 31 12 274 000 借 28 000 收到營業(yè)款 31 246 000 借 16 000 支付營業(yè)費用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投資 29 282 000 借 8 000 償還欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 購入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投資 1 12 日 月 余 額 借 /貸 貸 方 借 方 摘 要 憑證 號數(shù) 2022年 結(jié)轉(zhuǎn)下年 更換 賬簿 ?總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。 在新舊賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，可不必填制憑證。 在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。 保管 賬簿 ?會計賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。 ?年末結(jié)束后，會計人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放 “ 賬簿啟用表 ”和 “ 經(jīng)管賬簿人員一覽表 ” 裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。 保管 賬簿 ?各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。 ?各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會計制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。 一、對賬 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 就是在有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查。 賬簿 憑證 實物 款項 賬簿 賬 證 核對 是保證賬賬相符、賬實相符的基礎(chǔ)。該工作平時是通過編制憑證和記賬中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進行的。在結(jié)賬時，對主要內(nèi)容有疑問的，應(yīng)進行重點抽查與核對。 賬簿 憑證 實物 款項 賬簿 賬 證 核對 賬賬核對 ?總分類賬中，全部賬戶的借方余額合計數(shù)應(yīng)與貸方余額合計數(shù)相符。 ?總分類賬中，“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應(yīng)同相對應(yīng)的日記賬余額數(shù)核對相符。 賬簿 憑證 實物 款項 賬簿 賬 證 核對 賬賬核對 ?總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細分類賬戶月末余額之間核對相符。 ?會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬的余額，與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門相應(yīng)的明細賬核對相符。 賬簿 憑證 實物 款項 賬簿 賬 證 核對 賬賬核對 賬物核對 指有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存量應(yīng)定期同實存量核對相符。 賬簿 憑證 實物 款項 賬簿 賬 證 核對 賬賬核對 賬物核對 賬 款 核對 指各種貨幣資金和結(jié)算款項的賬面余額與實存數(shù)核對相符。 ?現(xiàn)金日記賬的賬面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實際庫存數(shù)每日核對相符。 ?銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同銀行對賬單核對相符，每月至少核對一次。 賬簿 憑證 實物 款項 賬簿 賬 證 核對 賬賬核對 賬物核對 賬 款 核對 ?各種應(yīng)收、應(yīng)付款項等明細分類賬各賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個人核對相符；已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時間與有關(guān)監(jiān)交部門核對相符。 一、對賬 第三節(jié) 對賬和結(jié)賬 就是在一定時期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬之后，計算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額的賬務(wù)處理工作。 二、結(jié)賬 結(jié)賬 ?結(jié)賬前 ，先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證并登記入賬。對已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、費用，已實現(xiàn)的收入，已完工的產(chǎn)品成本，已查明的財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧等，都應(yīng)在結(jié)賬前全部登記入賬。 結(jié)賬 ?按會計制度的規(guī)定和成本計算要求，結(jié)轉(zhuǎn)各收入、成果賬戶和費用、成本賬戶，計算本期的產(chǎn)品成本、銷售成本、營業(yè)成本和期間成本，并確定本期的財務(wù)成果。 ?按國家稅法和有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤及利潤分配賬戶。 結(jié)賬 ?月結(jié)： 在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月發(fā)生額及期末余額 ”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。 銀行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到營業(yè)款 31 246 000 借 16 000 支付營業(yè)費用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投資 29 282 000 借 8 000 償還欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 購入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投資 1 12 日 月 余 額 借 /貸 貸 方 借 方 摘 要 憑證 號數(shù) 2022年 本月發(fā)生額及余額 結(jié)賬 ?月結(jié)： 對需要逐月結(jié)轉(zhuǎn)累計發(fā)生額的賬戶，在計算本月發(fā)生額及期末余額后，應(yīng)在下一行增加“ 本年累計發(fā)生額 ” ，然后再在數(shù)字下端劃一紅線。 結(jié)賬 ?年結(jié)： 應(yīng)將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于 12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明 “ 全年發(fā)生額及年末余額 ” 字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示 “ 封賬 ” 。 銀行存款 274 000 借 54 000 328 000 本月發(fā)生額及余額 31 12 274 000 借 28 000 收到營業(yè)款 31 246 000 借 16 000 支付營業(yè)費用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投資 29 282 000 借 8 000 償還欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 購入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投資 1 12 日 月 余 額 借 /貸 貸 方 借 方 摘 要 憑證 號數(shù) 2022年 4 203 000 840 000 借 3 363 000 全年發(fā)生額及年末余額 結(jié)賬 ?年結(jié)： 年度結(jié)賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額，過入新賬簿，結(jié)轉(zhuǎn)下年度。 也稱總分類賬。 是按總分類賬戶開設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。 總賬 也稱明細分類賬。 是按明細分類賬戶開設(shè)的、用