會計基礎(chǔ)第7章會計賬簿(編輯修改稿)
2025-02-02 23:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 28 1 31 現(xiàn)付 2 張三預(yù)支差旅費(fèi) 50000 1005000 本月合計 （二）銀行存款日記賬 格式 銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬 相同 。 不管三欄式還是多欄式，都應(yīng)在適當(dāng)位置增加一欄 “ 結(jié)算憑證 ” ，以便記賬時標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。 登記方法 銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。 對庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記。 登記依據(jù) ： （銀收）（現(xiàn)付） +（銀付） 銀行存款日記賬應(yīng)定期與“對賬單”進(jìn)行核對 52 二、總分類賬的格式和登記方法 （一）總分類賬的格式 最常用的格式 ： 三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。 一切單位都要設(shè)置總分類賬。 總分類賬必須采用訂本式賬簿。 一般按照總賬科目的編碼順序分設(shè)賬戶，并應(yīng)事先為每一個賬戶預(yù)留若干賬頁。 （二）總分類賬的登記方法 主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序 根據(jù)記賬憑證逐筆登記 逐筆登記 匯總登記 先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。 ?日期欄：填寫登記總賬所依據(jù)的憑證上的日期 ?憑證字號欄：填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字（如收、付、轉(zhuǎn)、科匯、匯收、現(xiàn)收賬等）和編號 ?摘要欄：填寫所依據(jù)的憑證的簡要內(nèi)容。 ?依據(jù)記賬憑證登賬的應(yīng)填寫與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致的內(nèi)容； ?對方科目欄：填寫與所設(shè)總賬賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 ?借、貸方金額欄：填寫所依據(jù)憑證上記載的各賬戶的借、貸方發(fā)生額。 ?借或貸欄：表示余額的方向，填寫“借”字或“貸”字，如期末余額為零，則填寫“平”字 ： 原材料 三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 （一）明細(xì)分類賬的格式 三欄式明細(xì)分類賬 適 用： 只需要進(jìn)行 金額 核算的資本、債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目的明細(xì)分類核算 應(yīng)付賬款 多欄式明細(xì)分類賬 適用 ： 成本費(fèi)用類 科目的明細(xì)核算，如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 利潤分配 ” 等科目的明細(xì)分類核算。 借方多欄式： 適用于成本、費(fèi)用類賬戶 貸方多欄式： 適用于收入類賬戶 借方貸方多欄式： 本年利潤賬戶 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 適用 ：同時 進(jìn)行 金額 和 數(shù)量 核算的賬戶，如 “ 原材料 ” 、 “ 庫存商品 ” 等 存貨 科目的明細(xì)分類核算。 （二）明細(xì)分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù) 記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng) 逐日逐筆登記 ； 庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬 可以逐筆登記，也可定期匯總登記 。 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 一、 對賬 按照一定的方法和手續(xù)對各種賬簿記錄進(jìn)行核對。 及時發(fā)現(xiàn)和糾正記賬及計算的差錯，保證各種賬簿記錄的完整和正確 為會計報表的編制提供真實(shí)可靠的資料。 意 義 （ 一 ） 賬證核對 會計賬簿記錄與 原始憑證、記賬憑證核對 通常在日常核算中進(jìn)行，以使錯賬能及時更正 通過編制憑證和記賬時的復(fù)核來進(jìn)行 是賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ) （ 二 ） 賬賬核對 對各種賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對，做到賬賬相符。 總賬核對 總賬本期借方發(fā)生額、期末余額合計與本期貸方發(fā)生額、期末余額合計相符 總賬與明 細(xì)賬核對 總賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬各明細(xì)賬的期末余額之和核對相符 總賬與序 時賬核對 現(xiàn)金、銀行存款總賬期末余額，與現(xiàn)金、銀行存款日記賬期末余額是否相符 總賬與業(yè) 務(wù)賬核對 會計部門的實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管使用部門的明細(xì)賬定期核對 （三）賬實(shí)核對 。 現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。 。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次。 否相符。 、債務(wù)明細(xì)賬
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