【正文】 月清查盤點(diǎn)一次； ? (4)對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對(duì)方核對(duì)一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，避免發(fā)生壞賬損失。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 89 （一）永續(xù)盤存制 ? 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式如下：期初結(jié)存數(shù) +本期增加數(shù) 本期減少數(shù) =期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，可以隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。如有的企業(yè)同時(shí)在幾家銀行開戶，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生銀行之間串戶的錯(cuò)誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 102 2.“以前年度損益調(diào)整”賬戶 ? “以前年度損益調(diào)整”賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 ? 借：營業(yè)外支出 ——盤虧損失 2 000 ? 其他應(yīng)收款 ——保險(xiǎn)公司 5 000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 7 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 107 【 會(huì)計(jì)工作 3】 ? 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機(jī)十臺(tái)，估價(jià) 5 000元，八成新。 ? （ 1）審批前不做任何處理。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 115 【 會(huì)計(jì)工作 7】 ? 因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品 ——童裝損失 1 000件，計(jì) 120 000元。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 105 二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 ? 財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成損失的固定資產(chǎn)，如已向保險(xiǎn)公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 95 （二）庫存現(xiàn)金的清查 ? 庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行，注意清查時(shí)不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點(diǎn)結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽章。 ? 、借款及結(jié)算款項(xiàng)，事先取得對(duì)賬單，以便查對(duì)。一般在下述情況下，需要進(jìn)行全面清查： ? (1)年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，要進(jìn)行一次全面清查； ? (2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查； ? (3)開展清產(chǎn)核資時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查； ? (4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查。年末結(jié)出“本年合計(jì)”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 67 二、結(jié)賬 ? 結(jié)賬是在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 61 （ 2）部分沖銷 ? 如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法沖銷多記部分金額。 ? 例如，將 380錯(cuò)記為 38，其差數(shù) 342除以 9得 38， 38就是錯(cuò)誤數(shù)。首先，檢查本期發(fā)生額及余額的計(jì)算有無差錯(cuò) 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 45 五、查找和更正錯(cuò)賬技術(shù) ? （一）查找錯(cuò)賬的方法 ? ? （ 1）影響借貸平衡的錯(cuò)賬 ? 通常有倒碼、錯(cuò)位、反方等。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 39 【 工作內(nèi)容 】 ? （ 1） 2022年 1月 1日，撫順燈具廠“原材料”和“應(yīng)付賬款”賬戶的期初余額 : ? 原材料總賬 20 000元 ?明細(xì)賬：螺栓 100千克單價(jià) 50元 5 000元 ?明細(xì)賬：燈泡 15 000只 單價(jià) 1元 15 000元 ? 應(yīng)付賬款總賬 16 500元 ? 明細(xì)賬：撫順螺栓廠 12 000元 ? 明細(xì)賬：撫順燈泡廠 4 500元 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 40 （ 2） 1月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 ? 此處僅說明總賬與明細(xì)賬的平行登記，故暫不考慮稅金： ? ①購入螺栓 8千克，每千克 50元 。即： ?總分類賬和明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)相同，都是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 28 ? 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)有借方、貸方和余額三大欄，在三大欄內(nèi)各設(shè)“數(shù)量、單價(jià)、金額”等幾個(gè)小欄目。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 23 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 登記庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，并與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)。 ? （ 3）在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄式明細(xì)賬中，采用紅黑字登記法，用紅字登記減少發(fā)生額 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 8 按用途分 ? 序時(shí)賬簿 ? 分類賬簿 ? 備查賬簿 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 9 日記賬 ? 普通日記賬、特種日記賬（包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內(nèi)容。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 14 （二）登記賬簿的規(guī)則 ? ? 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記賬簿，然后，在記賬憑證最后一列“記賬符號(hào)”欄畫過賬符號(hào)“ √”或簽章，有的還需要注明過入賬簿的頁數(shù)（如：科目匯總表），表示已經(jīng)過賬，防止重記、漏記，也便于查閱、核對(duì)，分清責(zé)任。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 22 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 出納賬一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式格式，在金額欄前有“對(duì)方科目”欄。 ? 總分類賬既可以直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證匯總后登記。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 32 四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 ? （一）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系 ? 總分類賬戶又稱為統(tǒng)馭賬戶，明細(xì)分類賬戶又稱為被統(tǒng)馭賬戶或從屬賬戶。如果核對(duì)相符，說明平行登記的結(jié)果是正確無誤的 。編制“原材料”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，并分別與“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額進(jìn)行核對(duì)。 ? 然后，將記賬憑證和所附的原始憑證同有關(guān)總賬、日記賬、明細(xì)賬逐筆查對(duì) 。如果錯(cuò)移二位，則差數(shù)除以 99，以此類推。錯(cuò)誤憑證中的分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 59 更正憑證中的分錄如下： ? ① 用紅字金額全部沖銷錯(cuò)誤記錄 ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 ? ② 重新編制正確分錄 ? 借：制造費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 ? （注：因非彩色印刷，故用 表示紅字） ? 將以上更正分錄過賬后，錯(cuò)賬就得到了更正， 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 60 【 工作指導(dǎo) 】 ? 以上類型的錯(cuò)賬只能采用紅字沖銷、黑字重新登記的辦法進(jìn)行更正，而不宜采用“借 :制造費(fèi)用，貸 :管理費(fèi)用”的借貸轉(zhuǎn)銷的辦法來更正。 ? :銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與開戶銀行的對(duì)賬單核對(duì)相符。從 2月末開始，按月結(jié)出累計(jì)發(fā)生額，并在累計(jì)下劃兩條單紅線。 ? （一）保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠 ? （二）有利于挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn) ? （三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 77 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 ? （一）按清查對(duì)象和范圍劃分 ? 可分為全面清查和局部清查 ? 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 78 ? 全面清查是指對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 86 （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 ? 為做好財(cái)產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財(cái)會(huì)和財(cái)產(chǎn)物資管理部門，要認(rèn)真做好以下工作： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 87 ? ，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 94 ? 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行盤點(diǎn)清查時(shí)，保管人員必須在場，對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在盤存單上，并由盤點(diǎn)人員和保管人員簽字蓋章。 ? 對(duì)方將核對(duì)結(jié)果，不論正確與否，均需在對(duì)賬單上注明，并蓋章寄回。 ? 本賬戶是損益類，借方登記企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，貸方登記企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。 ? 借：原材料 ——拉鏈 200 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 113 【 會(huì)計(jì)工作 6】 ? 經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管員張?jiān)沦r償 100元，盤盈拉鏈系計(jì)量差錯(cuò)造成。 ?（ 1）審批前不做任何處理。 ? 借：以前年度損益調(diào)整 4 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 1 000 ? 盈余公積 ——法定盈余公積 300 ? 利潤分配 ——未分配利潤 2 700 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 109 三、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理