【正文】 式適用于只進(jìn)行金額核算、不進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)類科目的明細(xì)分類核算，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的明細(xì)核算。 ? 總分類賬既可以直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證匯總后登記。 ? 總分類賬一般采用三欄式賬簿。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 26 三、分類賬的設(shè)置與登記 ? （一）總分類賬的格式和登記方法 ? 總分類賬采用訂本式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序設(shè)立賬戶，并根據(jù)往年記錄適當(dāng)估計(jì)本年度內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)，為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。 ? 其登記方法是 :發(fā)生收付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分情況記入“收入”或“支出”日記賬的對(duì)應(yīng)欄目內(nèi)，并匯總加計(jì)出相應(yīng)的合計(jì)欄數(shù)額 。月末，將各專欄的發(fā)生額進(jìn)行匯總并據(jù)以登記總賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 24 （二）多欄式出納賬的格式和登記方法 ? ? 在這種設(shè)賬方式下，企業(yè)仍設(shè)兩本出納賬 ——庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將庫存現(xiàn)金存入銀行的庫存現(xiàn)金付款憑證登記的。 ? 庫存現(xiàn)金日記賬是根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取庫存現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 22 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 出納賬一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式格式，在金額欄前有“對(duì)方科目”欄。更正錯(cuò)賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 19 ? 對(duì)需要結(jié)計(jì)“本年累計(jì)發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計(jì)數(shù)，應(yīng)是自年初起至本頁止的累計(jì)數(shù)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 18 ? 每頁登記完畢時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁，即在最后一行的摘要欄注明“過次頁”（或紅色專用章），并在次頁第一行的摘要欄用紅筆注明“承前頁”（或紅色專用章），同時(shí)將前頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)到次頁。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 16 ? （ 1）日期欄 ? （ 2）憑證號(hào)欄 ? （ 3）摘要欄 ? （ 4）對(duì)方科目欄 ? （ 5）金額欄借貸發(fā)生額欄根據(jù)記賬憑證的方向正確登記。 ? （ 4）在沒有注明余額方向的三欄式明細(xì)賬中，登記負(fù)數(shù)余額 。 ? （ 2）使用紅線畫線注銷或畫線結(jié)賬 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 14 （二）登記賬簿的規(guī)則 ? ? 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記賬簿，然后，在記賬憑證最后一列“記賬符號(hào)”欄畫過賬符號(hào)“ √”或簽章，有的還需要注明過入賬簿的頁數(shù)（如：科目匯總表），表示已經(jīng)過賬，防止重記、漏記，也便于查閱、核對(duì)，分清責(zé)任。同時(shí)，按“會(huì)計(jì)科目表”中的科目排列順序填寫“賬戶目錄”。 ?。 ? 。 ? 。 ? （二）扉頁 ?扉頁應(yīng)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 10 分類賬簿 ? 總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。 ? 按賬頁格式分：三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、多欄式賬簿、橫線登記式賬簿。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內(nèi)容。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 3 所謂賬簿 ? 就是指由具有一定格式的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 2 任務(wù)一 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)賬簿及其種類 ? 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 ? 如前所述，會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中，原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的根本依據(jù)；記賬憑證是對(duì)審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理后確定應(yīng)借應(yīng)貸方向、會(huì)計(jì)科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 1 項(xiàng)目六 會(huì)計(jì)賬簿登記技術(shù) ? 本 項(xiàng) 目 要 點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記是會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過本 項(xiàng) 目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)明確會(huì)計(jì)賬簿的作用和種類，掌握登記賬簿的規(guī)則，熟練掌握各種賬簿的設(shè)置和登記方法，熟練掌握錯(cuò)賬的更正技術(shù)以及對(duì)賬和結(jié)賬的方法，了解賬簿的更換和保管。所以，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是加工處理會(huì)計(jì)信息的第一個(gè)環(huán)節(jié)，第二個(gè)環(huán)節(jié)就是設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 4 賬簿和賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別 ? 賬簿和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是一致的，賬戶只是在賬簿中按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置的戶頭，而賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進(jìn)行分類記錄、積累和貯存會(huì)計(jì)信息資料的載體。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 5 二、會(huì)計(jì)賬簿的作用 ? （一）及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料 ? （二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化 ? （三）為考核經(jīng)營成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù) ? （四）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 6 三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 ? （一）滿足需求 ? （二）講求科學(xué) ? （三）適當(dāng)簡化 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 7 四、會(huì)計(jì)賬簿的種類 ? 會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 8 按用途分 ? 序時(shí)賬簿 ? 分類賬簿 ? 備查賬簿 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 9 日記賬 ? 普通日記賬、特種日記賬（包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 11 五、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 ? （一）封面 ?封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 12 （三）賬頁 ?賬頁是會(huì)計(jì)賬簿的主要內(nèi)容，一般包括 : ?（總賬科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目） 。 ? 。 ? 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 13 任務(wù)二 設(shè)賬和記賬 ? 一、記賬規(guī)則 ? （一）啟用賬簿的規(guī)則 ? ，必須在賬簿扉頁上填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，詳細(xì)填寫有關(guān)項(xiàng)目后加蓋單位公章，并由會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員簽章。 ? ，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并在交接記錄內(nèi)填寫有關(guān)項(xiàng)目后，由交接雙方和會(huì)計(jì)主管人員簽章。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 15 ? 為了使賬簿記錄清晰并防止篡改，必須用藍(lán)黑或黑色墨水鋼筆（以后簡稱黑色數(shù)字）記賬，紅色金額數(shù)字在會(huì)計(jì)工作中表示負(fù)數(shù)，只限在下列情況下使用 : ? （ 1）采用紅字更正法沖銷錯(cuò)賬記錄 。 ? （ 3）在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄式明細(xì)賬中，采用紅黑字登記法，用紅字登記減少發(fā)生額 。 ? （ 5）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 17 ? 記賬必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。對(duì)需要結(jié)計(jì)“本月發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計(jì)數(shù)，應(yīng)是自月初起至本頁止的累計(jì)數(shù)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 20 ? 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，不得隨意涂改，不許挖補(bǔ)刮擦或用化學(xué)藥水涂改字跡，而只能按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 21 二、日記賬的設(shè)置與登記技術(shù) ? 為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩本特種日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣和各種外幣日記賬。 ? 銀行存款日記賬在“摘要”欄后還應(yīng)有“結(jié)算憑證種類號(hào)數(shù)”欄，以便與開戶銀行對(duì)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 23 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 登記庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，并與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)。 ? 每月業(yè)務(wù)終了，要將其月末余額與開戶銀行對(duì)賬單的月末余額相核對(duì)，還要與銀行存款總賬的月末余額相核對(duì)，工作過程及結(jié)果如表 614所示。但將其“借方”和“貸方”兩個(gè)發(fā)生額欄目，各按對(duì)方科目開設(shè)若干個(gè)專欄，以進(jìn)行序時(shí)、分類的核算。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 25 ? 如果庫存現(xiàn)金和銀行存款收付款業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)科目較多，企業(yè)可設(shè)置四本出納賬 ——庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金支出日記賬，銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。每日業(yè)務(wù)終了，要將支出日記賬的本日支出合計(jì)，記入收入日記賬的“支出合計(jì)”欄，并結(jié)出本日余額，填入“余額”欄。其賬頁格式有三欄式和多欄式。在采用匯總記賬憑證記賬程序時(shí)，為了清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，要設(shè)置“對(duì)方科目”欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 27 （二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法 ? ? 三欄式明細(xì)分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 28 ? 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)有借方、貸方和余額三大欄，在三大欄內(nèi)各設(shè)“數(shù)量、單價(jià)、金額”等幾個(gè)小欄目。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 29 ? 多欄式明細(xì)分類賬的格式，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在同一賬頁內(nèi)按該明細(xì)科目的有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)專欄，集中反映各明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 2