【正文】 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 93 ? 這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動(dòng)和逐一點(diǎn)數(shù)過(guò)磅的財(cái)產(chǎn)物資。其目的是以賬存數(shù)控制實(shí)存數(shù)。 ? ，隨時(shí)掌握清查情況，督促檢查，隨時(shí)解決清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。 ? ?各有何特點(diǎn) ? ? ?為什么 ? ? ?各適用于哪種錯(cuò)誤 ? ? ?對(duì)賬包括哪些內(nèi)容 ? ?結(jié)賬包括哪些程序 ? ? ，并說(shuō)明二者間平行登記的要點(diǎn)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 73 任務(wù)四 更換與保管賬簿 ? 一、賬簿的更換 ? 為了保持賬簿資料的連續(xù)性，每年年末都要更換新賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 71 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬 ? （ 3）對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)在本月最后一筆記錄下面畫(huà)一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中用紅字居中書(shū)寫(xiě)“本月合計(jì)”（或蓋“本月合計(jì)”章），同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后在“本月合計(jì)”行下面再畫(huà)一條通欄單紅線。 ? ，編制結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本等記賬憑證，并據(jù)以入賬。主要內(nèi)容包括 : ? （總賬試算平衡） ? ? （平行登記的結(jié)果檢查） ? ? 以上各種賬簿之間的核對(duì)，可以直接核對(duì)，也可以通過(guò)編表間接核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 62 ? 如果記賬憑證中的科目、方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額并已過(guò)賬，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 58 【 會(huì)計(jì)工作 2】 ? 車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)用材料共計(jì) 500元。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 54 （二）更正錯(cuò)賬的技術(shù)方法 ? 產(chǎn)生錯(cuò)賬的原因和具體情況不同，更正錯(cuò)賬的方法也不同。 ? ②發(fā)生錯(cuò)位錯(cuò)誤，可將正誤的差數(shù)除以 9或 9的倍數(shù)，即可得到正確數(shù)或錯(cuò)誤數(shù)。如果是漏記，則哪方數(shù)額小，漏記就在哪方 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 48 ? （ 1）順查法 ? 順查法是按照記賬程序，從原始憑證開(kāi)始，逐筆查到試算表的一種查賬方法。 ? ③ 反方就是記錯(cuò)借貸方向，如將借方發(fā)生額錯(cuò)記到貸方，出現(xiàn)一方重記，而另一方未記 。 ? （ 2）編制會(huì)計(jì)分錄并記賬 ? 根據(jù)資料（ 2）編制會(huì)計(jì)分錄，并根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及所屬各明細(xì)分類賬戶。 ? ②以銀行存款償還前欠撫順螺栓廠貨款 1 000元、撫順燈泡廠貨款 2 000元。 ? ③ 計(jì)算出金額欄合計(jì)數(shù)。 ? 所以，總分類賬和明細(xì)分類賬必須進(jìn)行平行登記。對(duì)比式明細(xì)賬適用于固定資產(chǎn)清理等賬戶的明細(xì)核算。專欄的多少，可按具體科目的實(shí)際需要進(jìn)行設(shè)置。 ? 總分類賬一般采用三欄式賬簿。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 24 （二）多欄式出納賬的格式和登記方法 ? ? 在這種設(shè)賬方式下，企業(yè)仍設(shè)兩本出納賬 ——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。更正錯(cuò)賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 16 ? （ 1）日期欄 ? （ 2）憑證號(hào)欄 ? （ 3）摘要欄 ? （ 4）對(duì)方科目欄 ? （ 5）金額欄借貸發(fā)生額欄根據(jù)記賬憑證的方向正確登記。同時(shí)，按“會(huì)計(jì)科目表”中的科目排列順序填寫(xiě)“賬戶目錄”。 ? （二）扉頁(yè) ?扉頁(yè)應(yīng)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 3 所謂賬簿 ? 就是指由具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。所以，填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是加工處理會(huì)計(jì)信息的第一個(gè)環(huán)節(jié)，第二個(gè)環(huán)節(jié)就是設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 11 五、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 ? （一）封面 ?封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 13 任務(wù)二 設(shè)賬和記賬 ? 一、記賬規(guī)則 ? （一）啟用賬簿的規(guī)則 ? ，必須在賬簿扉頁(yè)上填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，詳細(xì)填寫(xiě)有關(guān)項(xiàng)目后加蓋單位公章，并由會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員簽章。 ? （ 5）會(huì)計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 20 ? 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，不得隨意涂改，不許挖補(bǔ)刮擦或用化學(xué)藥水涂改字跡，而只能按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。 ? 每月業(yè)務(wù)終了，要將其月末余額與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單的月末余額相核對(duì)，還要與銀行存款總賬的月末余額相核對(duì)，工作過(guò)程及結(jié)果如表 614所示。其賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 29 ? 多欄式明細(xì)分類賬的格式，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在同一賬頁(yè)內(nèi)按該明細(xì)科目的有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)專欄，集中反映各明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 ? 還有一種對(duì)比式明細(xì)賬，其特點(diǎn)是在一張賬頁(yè)內(nèi)，通過(guò)相關(guān)數(shù)字的對(duì)比，可以顯示出對(duì)比的結(jié)果。它們的記賬結(jié)果應(yīng)核對(duì)相符。 ? ② 填入各明細(xì)賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額 。以庫(kù)存現(xiàn)金支付貨款 1 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 41 【 工作要求 】 ? （ 1）設(shè)賬 ? 根據(jù)資料（ 1）開(kāi)設(shè)“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及所屬各明細(xì)分類賬戶，填入期初余額。 ? ② 錯(cuò)位就是多記或少記位數(shù)，如 200錯(cuò)記為 2 000，或 2 000錯(cuò)記為 200。 ? 以上錯(cuò)賬在試算平衡時(shí)不易被發(fā)現(xiàn)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 50 ? （ 1）差額法 ? 差額法適用于查找總賬與所屬明細(xì)賬之間產(chǎn)生的漏記或重記錯(cuò)誤。 ? ①發(fā)生倒碼錯(cuò)誤可以借助于“鄰位數(shù)字顛倒便查表”去查實(shí)。 ? 查找錯(cuò)賬時(shí)，對(duì)于已經(jīng)查過(guò)的數(shù)字，分別標(biāo)上正確或錯(cuò)誤記號(hào)，并把錯(cuò)賬的賬頁(yè)號(hào)碼、記賬日期、憑證字號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容及差錯(cuò)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，在查清錯(cuò)賬后，要及時(shí)更正錯(cuò)賬。在黑色數(shù)字記賬憑證的摘要欄注明“更正 月 日第 號(hào)憑證”。在紅字金額記賬憑證的摘要欄注明“沖銷 月 日第 號(hào)憑證多記金額”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 65 （二）賬賬核對(duì) ? 賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。 ? ，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以入賬。 ? （ 2）對(duì)于重要的財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，應(yīng)逐日逐筆登記，每登記一筆立即結(jié)出余額，月末時(shí)只需在本月最后一筆記錄下面畫(huà)一條通欄紅線，表示“本期記錄到此結(jié)束”。在各賬戶的“本年合計(jì)”或本年最后一筆記錄下面畫(huà)通欄雙紅線，表示“年末封賬”，有余額的賬戶，要在摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，并把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年新賬簿相應(yīng)賬戶的余額欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 75 【 工 作 思 考 】 ? 。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對(duì)那些流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、庫(kù)存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤(pán)點(diǎn)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 84 三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 ? （一）組織準(zhǔn)備 ? 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查（尤其是全面清查）時(shí)，應(yīng)成立由總會(huì)計(jì)師、單位主要負(fù)責(zé)人牽頭的，由財(cái)會(huì)、設(shè)備、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)等有關(guān)部門人員參加的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查事宜，其主要任務(wù)如下： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 85 （一）組織準(zhǔn)備 ? 、任務(wù)，確定清查范圍、時(shí)間、路線，掌握清查進(jìn)度。 （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 88 任務(wù)二財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? 一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 ? （一）永續(xù)盤(pán)存制 ? 永續(xù)盤(pán)存制，又叫賬面盤(pán)存制，它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤(pán)存制度。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過(guò)此方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 96 （三）銀行存款的清查 ? 銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 98 未達(dá)賬項(xiàng) ? 如確有未達(dá)賬項(xiàng)存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。 ? 本賬戶是資產(chǎn)類，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無(wú)余額。 ? 本賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 ? （ 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 585 ? 貸：原材料 ——紐扣 500 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 111 【 工作指導(dǎo) 】 ? 2022年 1月 1日起實(shí)施的 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 中第十條明文規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)（是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。處理殘值估價(jià) 500元，入