【正文】 處理殘值估價(jià) 500元，入材料庫。 ? （ 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 ? 本賬戶是資產(chǎn)類，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目無余額。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 96 （三）銀行存款的清查 ? 銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，檢查賬賬是否相符。 （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 88 任務(wù)二財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? 一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 ? （一）永續(xù)盤存制 ? 永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對那些流動性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤點(diǎn)。在各賬戶的“本年合計(jì)”或本年最后一筆記錄下面畫通欄雙紅線，表示“年末封賬”，有余額的賬戶，要在摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，并把余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年新賬簿相應(yīng)賬戶的余額欄。 ? ，編制期末賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以入賬。在紅字金額記賬憑證的摘要欄注明“沖銷 月 日第 號憑證多記金額”。 ? 查找錯(cuò)賬時(shí)，對于已經(jīng)查過的數(shù)字，分別標(biāo)上正確或錯(cuò)誤記號，并把錯(cuò)賬的賬頁號碼、記賬日期、憑證字號、業(yè)務(wù)內(nèi)容及差錯(cuò)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，在查清錯(cuò)賬后，要及時(shí)更正錯(cuò)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 50 ? （ 1）差額法 ? 差額法適用于查找總賬與所屬明細(xì)賬之間產(chǎn)生的漏記或重記錯(cuò)誤。 ? ② 錯(cuò)位就是多記或少記位數(shù)，如 200錯(cuò)記為 2 000，或 2 000錯(cuò)記為 200。以庫存現(xiàn)金支付貨款 1 000元，材料已驗(yàn)收入庫。它們的記賬結(jié)果應(yīng)核對相符。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 29 ? 多欄式明細(xì)分類賬的格式，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，在同一賬頁內(nèi)按該明細(xì)科目的有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)專欄，集中反映各明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。 ? 每月業(yè)務(wù)終了，要將其月末余額與開戶銀行對賬單的月末余額相核對，還要與銀行存款總賬的月末余額相核對，工作過程及結(jié)果如表 614所示。 ? （ 5）會計(jì)制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 11 五、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 ? （一）封面 ?封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 3 所謂賬簿 ? 就是指由具有一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。同時(shí)，按“會計(jì)科目表”中的科目排列順序填寫“賬戶目錄”。更正錯(cuò)賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 ? 總分類賬一般采用三欄式賬簿。對比式明細(xì)賬適用于固定資產(chǎn)清理等賬戶的明細(xì)核算。 ? ③ 計(jì)算出金額欄合計(jì)數(shù)。 ? （ 2）編制會計(jì)分錄并記賬 ? 根據(jù)資料（ 2）編制會計(jì)分錄，并根據(jù)會計(jì)分錄登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及所屬各明細(xì)分類賬戶。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 48 ? （ 1）順查法 ? 順查法是按照記賬程序，從原始憑證開始，逐筆查到試算表的一種查賬方法。 ? ②發(fā)生錯(cuò)位錯(cuò)誤，可將正誤的差數(shù)除以 9或 9的倍數(shù)，即可得到正確數(shù)或錯(cuò)誤數(shù)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 58 【 會計(jì)工作 2】 ? 車間修理辦公用具時(shí)領(lǐng)用材料共計(jì) 500元。主要內(nèi)容包括 : ? （總賬試算平衡） ? ? （平行登記的結(jié)果檢查） ? ? 以上各種賬簿之間的核對，可以直接核對，也可以通過編表間接核對。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 71 會計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬 ? （ 3）對于庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)在本月最后一筆記錄下面畫一條通欄單紅線，并在下一行的摘要欄中用紅字居中書寫“本月合計(jì)”（或蓋“本月合計(jì)”章），同時(shí)在該行結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，然后在“本月合計(jì)”行下面再畫一條通欄單紅線。 ? ?各有何特點(diǎn) ? ? ?為什么 ? ? ?各適用于哪種錯(cuò)誤 ? ? ?對賬包括哪些內(nèi)容 ? ?結(jié)賬包括哪些程序 ? ? ，并說明二者間平行登記的要點(diǎn)。 ? ，隨時(shí)掌握清查情況，督促檢查，隨時(shí)解決清查中發(fā)現(xiàn)的問題。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 93 ? 這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動和逐一點(diǎn)數(shù)過磅的財(cái)產(chǎn)物資。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 99 （四）往來款項(xiàng)的清查 ? 往來款項(xiàng)的清查盤點(diǎn)，適宜采用詢證法。 ? 本賬戶可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購買材料時(shí)所支付的增值稅，所以，上述損失金額是 585元，因進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，處理盤虧時(shí)必須轉(zhuǎn)出。 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 110 【 會計(jì)工作 4】 ? 撫順制衣廠清查中發(fā)現(xiàn)庫存原材料 ——紐扣盤虧 1包，采購成本 500元，增值稅 17％。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 103 3.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 ? “壞賬準(zhǔn)備”賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 ? 本賬戶是資產(chǎn)類，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額（即：補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）；借方登記確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備）。 ?，企業(yè)未付款。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 92 二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? （一）財(cái)產(chǎn)物資的清查 ? ? 這種方法主要是通過對財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過磅等方法來確定其實(shí)存數(shù)量的。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。 ? 由于各種賬戶所提供的指標(biāo)作用不同，結(jié)賬方法的繁簡也不相同 : ? （ 1）對于本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)（也不劃結(jié)賬紅線）。 ? 賬證核對相符是保證賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。 ? ②用黑色數(shù)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬，更正錯(cuò)賬記錄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 52 （ 3）除 9法 ? 除 9法適用于查找倒碼、錯(cuò)位的錯(cuò)賬，因數(shù)字倒碼或錯(cuò)位造成的正誤差數(shù)都是 9的倍數(shù)。 ? ④ 整筆業(yè)務(wù)借貸方向記反； ? ⑤幾種錯(cuò)誤交織，差數(shù)相互抵消。 ? ④以銀行存款償還前欠撫順螺栓廠貨款 2 000元、欠撫順燈泡廠貨款 2 500元。編表時(shí)可按以下順序進(jìn)行 : ? ① 填寫各明細(xì)賬戶的名稱 。如： ? 固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡線表格式（或采用“固定資產(chǎn)及折舊明細(xì)賬”） ? 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬可用工資單副聯(lián)代替 ? “在途物資”、“其他應(yīng)收款 ——備用金”等賬戶的明細(xì)核算，可采用橫線登記式。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 26 三、分類賬的設(shè)置與登記 ? （一）總分類賬的格式和登記方法 ? 總分類賬采用訂本式賬簿，按照會計(jì)科目的編號順序設(shè)立賬戶，并根據(jù)往年記錄適當(dāng)估計(jì)本年度內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)，為每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 19 ? 對需要結(jié)計(jì)“本年累計(jì)發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計(jì)數(shù)，應(yīng)是自年初起至本頁止的累計(jì)數(shù)。 ?。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 2 任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)賬簿及其種類 ? 一、會計(jì)賬簿的概念 ? 如前所述，會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中，原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的根本依據(jù)；記賬憑證是對審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理后確定應(yīng)借應(yīng)貸方向、會計(jì)科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 12 （三）賬頁 ?賬頁是會計(jì)賬簿的主要內(nèi)容，一般包括 : ?（總賬科目、二級科目或明細(xì)科目） 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 17 ? 記賬必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。但將其“借方”和“貸方”兩個(gè)發(fā)生額欄目，各按對方科目開設(shè)若干個(gè)專欄，以進(jìn)行序時(shí)、分類的核算。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 30 ? 多欄式賬頁格式又可細(xì)分為 : ?（ 1）借方多欄式 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 34 平行登記 ? 就是將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)憑證的記載，既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向一致、金額相等、結(jié)果相符。 ? ③購入螺栓 20千克，每千克 50元 。 ? ④ 借貸兩方一方記賬，另一方漏記。如果是重記，則哪方數(shù)額大，重記就在哪方。更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 ? 具體做法是 :填制一張會計(jì)科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同，但金額是少記差額的黑字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，補(bǔ)記少記的金額。 ? （成本）類賬戶和收入類賬戶，編制結(jié)賬分錄并據(jù)以入賬，以確定本期財(cái)務(wù)成果。 ? 、日記賬和大部分的明細(xì)賬，每年更換一次。一般包括： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 81 ? (1)對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對； ? (2)對于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對一次對賬單； ? (3)對于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每