【正文】 挖潛增效，加速資金周轉(zhuǎn) ? （三）有利于建立健全的規(guī)章制度，提高企業(yè)的管理水平 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 77 二、財(cái)產(chǎn)清查的種類 ? （一）按清查對(duì)象和范圍劃分 ? 可分為全面清查和局部清查 ? 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 78 ? 全面清查是指對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 80 ? 局部清查就是根據(jù)需要，只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 82 （二）按清查時(shí)間劃分 ? 可分為定期清查和不定期清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來(lái)確定。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 86 （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 ? 為做好財(cái)產(chǎn)清查工作，有關(guān)部門要積極配合，特別是財(cái)會(huì)和財(cái)產(chǎn)物資管理部門，要認(rèn)真做好以下工作： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 87 ? ，應(yīng)在清查前將賬簿記錄整理完整，結(jié)出余額，保證賬證、賬賬相符，為清查提供可靠的資料。 ? 、賬冊(cè)，以備清查時(shí)使用。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 90 （二）實(shí)地盤存制 ? 采用實(shí)地盤存制的企業(yè)，平時(shí)在賬簿記錄中，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)來(lái)作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 92 二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 ? （一）財(cái)產(chǎn)物資的清查 ? ? 這種方法主要是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過(guò)磅等方法來(lái)確定其實(shí)存數(shù)量的。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 94 ? 為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行盤點(diǎn)清查時(shí)，保管人員必須在場(chǎng)，對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在盤存單上，并由盤點(diǎn)人員和保管人員簽字蓋章。 ? “庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有盤存單和賬存實(shí)存對(duì)比表的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 97 未達(dá)賬項(xiàng) ? 所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。 ?，企業(yè)未付款。 ? 對(duì)方將核對(duì)結(jié)果，不論正確與否，均需在對(duì)賬單上注明，并蓋章寄回。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 103 3.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 ? “壞賬準(zhǔn)備”賬戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備 ? 本賬戶是資產(chǎn)類，貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額（即：補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備）；借方登記確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備）。 ? 本賬戶是損益類，借方登記企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，貸方登記企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 106 【 會(huì)計(jì)工作 2】 ? 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機(jī)一臺(tái)，原賬面價(jià)值 12 000元，已提折舊 5 000元，已辦理保險(xiǎn) 5 000元，保險(xiǎn)公司勘驗(yàn)后，同意理賠，尚未收款。 ? （ 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 110 【 會(huì)計(jì)工作 4】 ? 撫順制衣廠清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存原材料 ——紐扣盤虧 1包，采購(gòu)成本 500元，增值稅 17％。 ? 借：原材料 ——拉鏈 200 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 113 【 會(huì)計(jì)工作 6】 ? 經(jīng)查，盤虧紐扣是因保管不當(dāng)造成短缺，其中，由保管員張?jiān)沦r償 100元，盤盈拉鏈系計(jì)量差錯(cuò)造成。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 120 000 ? 貸：庫(kù)存商品 ——童裝 120 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 116 【 會(huì)計(jì)工作 8】 ? 上述童裝損失，經(jīng)過(guò)保險(xiǎn)公司勘驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)，同意理賠 100 000元，尚未收款。 ? （ 2）經(jīng)查，該廠應(yīng)收賬款賬戶余額 22 000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額 110元。 。 ?（ 1）審批前不做任何處理。 ? 借：原材料 ——?dú)埩? 500 ? 其他應(yīng)收款 ——撫順財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 100 000 ? 營(yíng)業(yè)外支出 ——盤虧損失 19 500 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——童裝 120 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 117 四、往來(lái)款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理 ? （一）應(yīng)收賬款無(wú)法收回 ?（ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?貸：壞賬準(zhǔn)備 ?（ 2）企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 ?借：壞賬準(zhǔn)備 ?貸：應(yīng)收賬款 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 118 四、往來(lái)款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理 ?（ 3）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額 ?借：應(yīng)收賬款 ?貸：壞賬準(zhǔn)備 ?借：銀行存款 ?貸：應(yīng)收賬款 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 119 四、往來(lái)款項(xiàng)清查的賬務(wù)處理 ?（ 4）沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ?借：壞賬準(zhǔn)備 ?貸：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?（ 5）本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的差額，需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 ?借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ?貸：壞賬準(zhǔn)備 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 120 【 會(huì)計(jì)工作 9】 ? 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收第三百貨公司銷售款 22 000元，因?yàn)閷?duì)方倒閉破產(chǎn)無(wú)法收回。登記沖減管理費(fèi)用時(shí)，用紅字登記到管理費(fèi)用明細(xì)賬的借方 ——“盤虧損失”欄，表示沖減管理費(fèi)用，所以才有上述分錄。管理不善，損失的不僅是原材料，而且損失了購(gòu)買材料時(shí)所支付的增值稅，所以，上述損失金額是 585元，因進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，處理盤虧時(shí)必須轉(zhuǎn)出。 ? 借：以前年度損益調(diào)整 4 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 1 000 ? 盈余公積 ——法定盈余公積 300 ? 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 2 700 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 109 三、流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 ? 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的處理，審批前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的盤盈盤虧金額，編制分錄登記入賬。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 7 000 ? 累計(jì)折舊 5 000 ? 貸：固定資產(chǎn) ——蒸汽機(jī) 12 000 ? （ 2）審批后，根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)入賬。 ? 本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 ? 本賬戶可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 100 任務(wù)三 財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 101 一、賬戶設(shè)置 ? 1.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 ? “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用來(lái)核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 99 （四）往來(lái)款項(xiàng)的清查 ? 往來(lái)款項(xiàng)的清查盤點(diǎn)，適宜采用詢證法。 ?，銀行未付款。 ? 銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因一是由于某一方記賬有錯(cuò)誤。 ? 為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，通過(guò)對(duì)比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的差異。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 93 ? 這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動(dòng)和逐一點(diǎn)數(shù)過(guò)磅的財(cái)產(chǎn)物資。同時(shí)，采用實(shí)地盤存制，雖然核算工作較簡(jiǎn)單，但手續(xù)不嚴(yán)密，可能掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理上存在的問(wèn)題，致使成本核算不真實(shí)。其目的是以賬存數(shù)控制實(shí)存數(shù)。 ? ，檢測(cè)調(diào)試好，以保證計(jì)量準(zhǔn)確。 ? ，隨時(shí)掌握清查情況，督促檢查，隨時(shí)解決清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進(jìn)行，以保證賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 79 ? 由于全面清查涉及的范圍廣、內(nèi)容多，參加的人員多，花費(fèi)的時(shí)間也長(zhǎng)，因此不宜經(jīng)常進(jìn)行。 ? ?各有何特點(diǎn) ? ? ?為什么 ? ? ?各適用于哪種錯(cuò)誤 ? ? ?對(duì)賬包括哪些內(nèi)容 ? ?結(jié)賬包括哪些程序 ? ? ，并說(shuō)明二者間平行登記的要點(diǎn)。 ?