會(huì)計(jì)賬簿的登記基本要求與實(shí)訓(xùn)(文件)
【正文】 增值稅）。企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)原值200000元,月折舊率4%.。其中：生產(chǎn)工人工資35000元，車間管理人員工資2600元，企業(yè)管理人員工資2000元。每日業(yè)務(wù)終了分別計(jì)算現(xiàn)金收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納庫存現(xiàn)金核對(duì)清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案，即“日清”；月末要計(jì)算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計(jì)數(shù)，即“月結(jié)”。（九）對(duì)于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年度連續(xù)使用。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，然后“過次頁”并在次頁第一行“承前頁”；二是只在次頁第一行“承前頁”寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額后過次頁。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用θ表示。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記，日期填寫月日，如果同一月份有多筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁的第一、二筆必須填寫。，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；、結(jié)賬線和注銷線。（四）正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 （二）注明記賬符號(hào) 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)“√”，表示已經(jīng)記賬。每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目供注明記賬的符號(hào)，以免發(fā)生重記或漏記。（五）特殊記賬使用紅墨水下列情況，可以用紅色墨水記賬：，沖銷錯(cuò)誤記錄。,用紅字登記支票號(hào)碼,進(jìn)行沖銷.,則用紅字沖減已入賬的該筆貨物銷售收入和銷售成本。憑證號(hào)欄與摘要欄可按記賬憑證號(hào)與摘要填寫。如果發(fā)生跳行、隔頁，不得隨意涂改，應(yīng)在空行空頁的金額欄由右上角向左下角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者壓線蓋章?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本月合計(jì)”數(shù)。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記（一）日記賬的登記日記賬，應(yīng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時(shí)間順序逐筆登記，最少每天登記一次。下面以某公司9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，來說明日記賬、總分類賬及明細(xì)賬簿的登記。開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金，當(dāng)即發(fā)放。，調(diào)整待攤費(fèi)用。，分配本月工資總額（對(duì)生產(chǎn)工人工資按實(shí)用工時(shí)分配，甲產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)20000小時(shí)，乙產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)30000小時(shí)）。其中：甲產(chǎn)品完工數(shù)量為120件，單位成本為448元，；乙產(chǎn)品完工數(shù)量為50件。銀行存款日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單相核對(duì)，以保證銀行存款賬簿記錄的正確性。三欄式總賬是按每一個(gè)會(huì)計(jì)科目設(shè)立一個(gè)賬戶，單獨(dú)使用賬頁。登記時(shí)間，一般是定期登記，有的五天或一周登記一次，有的十天或半月登記一次。格式同總分類賬。借方多欄式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的，平時(shí)在借方登記費(fèi)用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額。（二） 實(shí)訓(xùn)資料1．新華公司2005年5月1日現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期初余額如表42表424所示。（三） 實(shí)訓(xùn)要求，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。2．登記賬簿前要求學(xué)生對(duì)編制的收付款憑證交換審核，以確保賬簿登記的準(zhǔn)確性。12 / 12。，轉(zhuǎn)賬憑證5張，三欄式賬頁4張，多欄式賬頁1張，數(shù)量金額式賬頁3張?！霸牧稀笨偡诸愘~及所屬明細(xì)分類賬。3．新華公司對(duì)原材料的日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，原材料按品種設(shè)置明細(xì)賬。格式如下表所示：表4—20：管理費(fèi)用明細(xì)賬2005年憑證號(hào)摘要費(fèi)用項(xiàng)目月日工資及福利費(fèi)機(jī)物料折舊費(fèi)其他合計(jì)92記1領(lǐng)用A材料2400240028記3本月折舊80001040030記4分?jǐn)倳鴪?bào)費(fèi)3201072030記6 2/2交照明電費(fèi)86011580記7分?jǐn)偣べY20001358030本月合計(jì)200080003580135803020008000358013580表4—21： 生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 2005年9月 批量：1902005年憑 證摘 要成 本
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