會計賬簿的登記基本要求與實訓-文庫吧
2025-04-28 22:57 本頁面
【正文】 銀行存款120000原材料300000生產(chǎn)成本180000庫存商品200000待攤費用5000固定資產(chǎn)400000累計折舊85000短期借款300000應付票據(jù)90000應付賬款150000預收賬款30000應付工資200應交稅金1500應付利潤140000其他應交款1400預提費用2600其他應付款19000長期借款200000本年利潤186400合計12059001205900表4—2：生產(chǎn)成本明細賬戶余額產(chǎn)品名稱數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品50件9 0004 00013 92426 924乙產(chǎn)品20臺14 7005 0008 20027 900丙產(chǎn)品120件80 00030 00015 176125 176合計103 70039 00037 300180 000表4—3：原材料明細賬戶余額材料名稱規(guī)格型號材料編號計量單位實際單價結存數(shù)量金額A25250006千克2015 000300 0002005年9月份所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料1260千克，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料1420千克，車間一般耗用A材料100千克，企業(yè)行政管理部門耗用A材料120千克。，應發(fā)本月工資39600元。其中：生產(chǎn)工人工資35000元，車間管理人員工資2600元，企業(yè)管理人員工資2000元。開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金，當即發(fā)放。，計提本月折舊。其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)原值200000元，%。企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)原值200000元,月折舊率4%.。，調(diào)整待攤費用。本月份生產(chǎn)車間應分攤報刊費200元，企業(yè)管理部門應分攤報刊費320元。，本月應提短期借款利息400元。，以銀行存款支付生產(chǎn)車間電費1140元，企業(yè)管理部門電費860元（假設電費沒有增值稅）。，分配本月工資總額（對生產(chǎn)工人工資按實用工時分配，甲產(chǎn)品實用工時20000小時，乙產(chǎn)品實用工時30000小時）。，結轉(zhuǎn)制造費用（按實用工時分配）。，結轉(zhuǎn)管理費用、財務費用。，計算結轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品成本。其中：甲產(chǎn)品完工數(shù)量為120件，單位成本為448元，；乙產(chǎn)品完工數(shù)量為50件。 根據(jù)以上資料，登記現(xiàn)金日記賬如下：表4—4：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。需要說明的是，銀行存款日記賬中的結算憑證欄登記的是使銀行存款增加或減少的結算方式。例如，委托收款憑證及號碼、轉(zhuǎn)賬支票及號碼、信匯及號碼等。銀行存款日記賬要定期與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單相核對，以保證銀行存款賬簿記錄的正確性。格式見表（資料同上）：表4—5： （二）總賬的登記總分類賬是按照國家規(guī)定的一級會計科目，分類、連續(xù)地記錄和和反映各種資產(chǎn)、負債和所有者權益，以及各種收入、費用和成果的總括情況的賬簿?？偡诸愘~一般采用訂本賬，如果采用活頁賬，年終必須裝訂成冊，編號保管，以防止偷換賬頁和丟失?？偡诸惖馁~頁格式，一般有三欄式、多欄式、棋盤式和日記總賬四種，下面以三欄式總賬來說明總賬的登記方法。三欄式總賬是按每一個會計科目設立一個賬戶，單獨使用賬頁?！翱颇棵Q”處填寫賬戶的名稱。2.“摘要”欄記載有關經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明，如果采用記賬憑證匯總表登記總賬的話，平時可以空著不填，也可以根據(jù)登記日期，在“摘要”欄中簡要寫明“某日至某發(fā)生額”的字樣。，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生比較少的情況下，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；在經(jīng)濟業(yè)務比較多的企業(yè)里，常常采用記賬憑證匯總表登記總賬。登記時間，一般是定期登記，有的五天或一周登記一次，有的十天或半月登記一次。登賬時，根據(jù)記賬憑證匯總表的數(shù)字登記。該表是將同科目的記賬憑證匯總，計算出這一時期某科目的借方和貸方發(fā)生額，分別登記到總分類賬的“借方”和“貸方”欄。 表4—6：總 分 類 賬科目：現(xiàn)金 編號（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借70015記21/2提現(xiàn)備發(fā)工資39600借4030015記22/2發(fā)放工資39600借70030本月發(fā)生額及余額3960039600700表4—7： 總 分 類 賬科目：銀行存款 編號（ ） 2005 年 度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額
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