【正文】 將同科目的記賬憑證匯總，計(jì)算出這一時(shí)期某科目的借方和貸方發(fā)生額，分別登記到總分類賬的“借方”和“貸方”欄。，結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?，F(xiàn)金日記賬的登記要做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫，“號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)字。一般說來，這要看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。（三）書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠行格的底線書寫，約占全行格的2/3或1/2，數(shù)字排列要均勻，大小數(shù)要對(duì)正。訂本式賬簿，不得任意撕毀。公司資料如下：（一）公司2005年9月有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)賬戶期初余額詳見表4—4— 4—3表4—1：總分類賬期初余額賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金700銀行存款120000原材料300000生產(chǎn)成本180000庫存商品200000待攤費(fèi)用5000固定資產(chǎn)400000累計(jì)折舊85000短期借款300000應(yīng)付票據(jù)90000應(yīng)付賬款150000預(yù)收賬款30000應(yīng)付工資200應(yīng)交稅金1500應(yīng)付利潤(rùn)140000其他應(yīng)交款1400預(yù)提費(fèi)用2600其他應(yīng)付款19000長(zhǎng)期借款200000本年利潤(rùn)186400合計(jì)12059001205900表4—2：生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶余額產(chǎn)品名稱數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品50件9 0004 00013 92426 924乙產(chǎn)品20臺(tái)14 7005 0008 20027 900丙產(chǎn)品120件80 00030 00015 176125 176合計(jì)103 70039 00037 300180 000表4—3：原材料明細(xì)賬戶余額材料名稱規(guī)格型號(hào)材料編號(hào)計(jì)量單位實(shí)際單價(jià)結(jié)存數(shù)量金額A25250006千克2015 000300 0002005年9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料1260千克，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料1420千克，車間一般耗用A材料100千克，企業(yè)行政管理部門耗用A材料120千克。 根據(jù)以上資料，登記現(xiàn)金日記賬如下：表4—4：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證等，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。3．本實(shí)驗(yàn)需三欄式賬頁2張，分別開設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將期初數(shù)抄到日記賬上。表423： 現(xiàn)金日記賬2005年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)51期初余額4 200表4—24： 銀行存款日記賬2005年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)51期初余額4 619 ，“應(yīng)收賬款——金福公司”明細(xì)賬的余額為450 000元，“應(yīng)收賬款——宏大公司”的余額為56 000元，“應(yīng)付賬款——大發(fā)鋼鐵廠”的余額為70 000元。“科目名稱”處填寫賬戶的名稱。本月份生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)200元，企業(yè)管理部門應(yīng)分?jǐn)倛?bào)刊費(fèi)320元。對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本年初到本頁末止的累計(jì)發(fā)生額，也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。這是確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要措施。在多欄式賬頁中，只設(shè)借方（或貸方）欄目登記增加數(shù)，若需要登記減少數(shù)時(shí)，則用紅字在表示增加欄目中登記。（八）過次承前每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣。其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)原值200000元，%?？偡诸愘~一般采用訂本賬，如果采用活頁賬，年終必須裝訂成冊(cè)，編號(hào)保管，以防止偷換賬頁和丟失。格式如下表所示：表4—20：管理費(fèi)用明細(xì)賬2005年憑證號(hào)摘要費(fèi)用項(xiàng)目月日工資及福利費(fèi)機(jī)物料折舊費(fèi)其他合計(jì)92記1領(lǐng)用A材料2400240028記3本月折舊80001040030記4分?jǐn)倳鴪?bào)費(fèi)3201072030記6 2/2交照明電費(fèi)86011580記7分?jǐn)偣べY20001358030本月合計(jì)2000