【正文】 資料 設計備查賬簿可以加強財產(chǎn)物資的管理 三 備查賬簿反映的主要業(yè)務 ? 所有權不屬于本單位而本單位暫時使用的資產(chǎn) ? 由本單位代管理、代加工、代銷售的資產(chǎn) ? 反映重要空白憑證的備查記錄 本章小結 ? 日記賬簿設計的種類和要求 ? 普通日記賬的設計 ? 特種日記賬的作用 ? 總分類賬簿的基本內容 ? 總分類賬和明細分類賬之間的相互關系 會計制度設計 第十六講 主講教師：陳吉鳳 東南大學遠程教育 習題 練習會計科目的設計 ? 已知條件和設計要求 有 5家個體戶決定合股投資 100萬元經(jīng)銷五金、成衣、家電及百貨，并開設音樂茶座。 Page 117 ,10 ? 短期借款利息計入財務費用， 每月作為期間費用充減當期 利潤，利息不影響產(chǎn)品成本的計價 ? 增加了產(chǎn)品成本，不利于進行成本管理和控制 ? 固定資產(chǎn)按歷史成本法入賬，每月增加改變固定資產(chǎn)的成本，不符合會計制度的規(guī)定 ?，F(xiàn)委托某會計師事務所設計一套基層單位會計制度。 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內容分 普通日記賬 特種日記賬 二 設計日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細反映貨幣資金的變化和結存，便于對賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設計日記賬是要從分考慮 三 日記賬簿的設計 ? 一個企業(yè)一般應設計基本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁格式分：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 對方科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號 銀行存款日記賬 第 頁 年 憑證 結算 憑證號 摘要 對方科目 借 貸 余額 月 日 字 號 現(xiàn)金收入日記賬 借：現(xiàn)金 第 頁 年 憑證 摘要 貸方 會計 科目 金額 月 日 字 號 2 特種日記賬 ? 購貨和銷貨日記賬專門登記 企業(yè)購貨和銷貨情況，以滿足管理上的需要，同時購貨日記賬還可按購入的主要材料設專欄反映，銷貨日記賬也可按銷售的主要鏟平和銷售類別設計 樣本如下： 購貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 供貨單位 貸方科目 分類賬頁 金額 合計 月 日 字 號 。 5 茶座廳的收入作為附營業(yè)務處理 6 雇請店員若干人，每月按計時工資計發(fā)報酬，獎 金視營銷情況而定 7 房屋按月交納租金 8 按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其 他稅種從略），稅率按國家規(guī)定執(zhí)行 9 公司要求管理費用等共同費用應在 商場和茶座廳之間分攤 10 利潤要按商場和茶座分別計算；稅后利潤按規(guī)定提取公益金和公積金 11 本公司名稱為長江有限責任公司 12 已在銀行開立賬號 13 購進商品的包裝物出售給廢品公司 要求：為長江有限責任公司設計會計科目并對使用中的問題作必要說明 對現(xiàn)有資料進行分析 ? 該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責任公司，故應按企業(yè)設計其制度 ? 銷售商品是該公司主營業(yè)務，茶座廳的業(yè)務應作為附營業(yè)務，在科目設計上要加以區(qū)別 ? 公司要求共同費用如管理人員工資、辦公費、水電費、折舊費、房租等，要在兩部分業(yè)務中分攤，應滿足其要求，確定合理的分配標準 ? 其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價起點即 1000元來確定，音像等電子設備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊 ? 考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國家規(guī)定攤銷期定為 5年 ? 他人投資按公司規(guī)定，應設計長期應付款科目進行處理，所付利息計入“財務費用”科目 ? 購進商品包裝物出售后的收入 可設計“營業(yè)外收入”科目處理 ? 全部科目體系按企業(yè)會計制度 設計科目設計，采用四位數(shù)編號 會計科目表 一 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應收賬款 1141 壞賬準備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進銷差價 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費用 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計折舊 19