【正文】 資料 設(shè)計(jì)備查賬簿可以加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理 三 備查賬簿反映的主要業(yè)務(wù) ? 所有權(quán)不屬于本單位而本單位暫時(shí)使用的資產(chǎn) ? 由本單位代管理、代加工、代銷售的資產(chǎn) ? 反映重要空白憑證的備查記錄 本章小結(jié) ? 日記賬簿設(shè)計(jì)的種類和要求 ? 普通日記賬的設(shè)計(jì) ? 特種日記賬的作用 ? 總分類賬簿的基本內(nèi)容 ? 總分類賬和明細(xì)分類賬之間的相互關(guān)系 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第十六講 主講教師：陳吉鳳 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 習(xí)題 練習(xí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) ? 已知條件和設(shè)計(jì)要求 有 5家個(gè)體戶決定合股投資 100萬元經(jīng)銷五金、成衣、家電及百貨，并開設(shè)音樂茶座。 Page 117 ,10 ? 短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用， 每月作為期間費(fèi)用充減當(dāng)期 利潤，利息不影響產(chǎn)品成本的計(jì)價(jià) ? 增加了產(chǎn)品成本，不利于進(jìn)行成本管理和控制 ? 固定資產(chǎn)按歷史成本法入賬，每月增加改變固定資產(chǎn)的成本，不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 。現(xiàn)委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)一套基層單位會(huì)計(jì)制度。 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內(nèi)容分 普通日記賬 特種日記賬 二 設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮 三 日記賬簿的設(shè)計(jì) ? 一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁格式分：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號(hào) 銀行存款日記賬 第 頁 年 憑證 結(jié)算 憑證號(hào) 摘要 對(duì)方科目 借 貸 余額 月 日 字 號(hào) 現(xiàn)金收入日記賬 借：現(xiàn)金 第 頁 年 憑證 摘要 貸方 會(huì)計(jì) 科目 金額 月 日 字 號(hào) 2 特種日記賬 ? 購貨和銷貨日記賬專門登記 企業(yè)購貨和銷貨情況，以滿足管理上的需要，同時(shí)購貨日記賬還可按購入的主要材料設(shè)專欄反映，銷貨日記賬也可按銷售的主要鏟平和銷售類別設(shè)計(jì) 樣本如下： 購貨日記賬 第 頁 年 憑證 摘要 供貨單位 貸方科目 分類賬頁 金額 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 。 5 茶座廳的收入作為附營業(yè)務(wù)處理 6 雇請(qǐng)店員若干人，每月按計(jì)時(shí)工資計(jì)發(fā)報(bào)酬，獎(jiǎng) 金視營銷情況而定 7 房屋按月交納租金 8 按規(guī)定繳納增值稅和所得稅（其 他稅種從略），稅率按國家規(guī)定執(zhí)行 9 公司要求管理費(fèi)用等共同費(fèi)用應(yīng)在 商場(chǎng)和茶座廳之間分?jǐn)? 10 利潤要按商場(chǎng)和茶座分別計(jì)算；稅后利潤按規(guī)定提取公益金和公積金 11 本公司名稱為長江有限責(zé)任公司 12 已在銀行開立賬號(hào) 13 購進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司 要求：為長江有限責(zé)任公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目并對(duì)使用中的問題作必要說明 對(duì)現(xiàn)有資料進(jìn)行分析 ? 該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計(jì)其制度 ? 銷售商品是該公司主營業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計(jì)上要加以區(qū)別 ? 公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)?，?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn) ? 其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價(jià)起點(diǎn)即 1000元來確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊 ? 考慮到桌椅等單價(jià)較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國家規(guī)定攤銷期定為 5年 ? 他人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計(jì)長期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 ? 購進(jìn)商品包裝物出售后的收入 可設(shè)計(jì)“營業(yè)外收入”科目處理 ? 全部科目體系按企業(yè)會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)科目設(shè)計(jì)，采用四位數(shù)編號(hào) 會(huì)計(jì)科目表 一 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應(yīng)收賬款 1141 壞賬準(zhǔn)備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費(fèi)用 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計(jì)折舊 19