會計賬簿的登記基本要求與實訓(xùn)-展示頁
2025-05-22 22:57本頁面
【正文】 頁的第一、二筆必須填寫?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。訂本式賬簿，不得任意撕毀。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用θ表示。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的θ應(yīng)當(dāng)放在“元”位。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁最后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額，然后“過次頁”并在次頁第一行“承前頁”；二是只在次頁第一行“承前頁”寫出發(fā)生額合計數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)及余額后過次頁。對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計過次頁的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額，也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。（九）對于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年度連續(xù)使用。日期欄：與記賬憑證日期一致，記賬憑證的日期要與現(xiàn)金實際收付日期一致；憑證欄：據(jù)以入賬的憑證種類及編號；摘要欄：簡要說明入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；對方科目欄：是指與現(xiàn)金對應(yīng)的會計科目；收入、支出、結(jié)余欄：是指現(xiàn)金收、支及當(dāng)期結(jié)余額。每日業(yè)務(wù)終了分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額，同時將余額與出納庫存現(xiàn)金核對清楚，如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案，即“日清”；月末要計算本月現(xiàn)金的收、付和結(jié)余合計數(shù)，即“月結(jié)”。公司資料如下：（一）公司2005年9月有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)賬戶期初余額詳見表4—4— 4—3表4—1：總分類賬期初余額賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金700銀行存款120000原材料300000生產(chǎn)成本180000庫存商品200000待攤費(fèi)用5000固定資產(chǎn)400000累計折舊85000短期借款300000應(yīng)付票據(jù)90000應(yīng)付賬款150000預(yù)收賬款30000應(yīng)付工資200應(yīng)交稅金1500應(yīng)付利潤140000其他應(yīng)交款1400預(yù)提費(fèi)用2600其他應(yīng)付款19000長期借款200000本年利潤186400合計12059001205900表4—2：生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶余額產(chǎn)品名稱數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計甲產(chǎn)品50件9 0004 00013 92426 924乙產(chǎn)品20臺14 7005 0008 20027 900丙產(chǎn)品120件80 00030 00015 176125 176合計103 70039 00037 300180 000表4—3：原材料明細(xì)賬戶余額材料名稱規(guī)格型號材料編號計量單位實際單價結(jié)存數(shù)量金額A25250006千克2015 000300 0002005年9月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料1260千克，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料1420千克，車間一般耗用A材料100千克，企業(yè)行政管理部門耗用A材料120千克。其中：生產(chǎn)工人工資35000元，車間管理人員工資2600元，企業(yè)管理人員工資2000元。，計提本月折舊。企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)原值200000元,月折舊率4%.。本月份生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)倛罂M(fèi)200元，企業(yè)管理部門應(yīng)分?jǐn)倛罂M(fèi)320元。，以銀行存款支付生產(chǎn)車間電費(fèi)1140元，企業(yè)管理部門電費(fèi)860元（假設(shè)電費(fèi)沒有增值稅）。，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（按實用工時分配）。，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品成本。 根據(jù)以上資料，登記現(xiàn)金日記賬如下：表4—4：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。例如，委托收款憑證及號碼、轉(zhuǎn)賬支票及號碼、信匯及號碼等。格式見表（資料同上）：表4—5： （二）總賬的登記總分類賬是按照國家規(guī)定的一級會計科目，分類、連續(xù)地記錄和和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，以及各種收入、費(fèi)用和成果的總括情況的賬簿?？偡诸惖馁~頁格式，一般有三欄式、多欄式、棋盤式和日記總賬四種，下面以三欄式總賬來說明總賬的登記方法。“科目名稱”處填寫賬戶的名稱。，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生比較少的情況下，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多的企業(yè)里，常常采用記賬憑證匯總表登記總賬。登賬時，根據(jù)記賬憑證匯總表的數(shù)字登記。 表4—6：總 分 類 賬科目：現(xiàn)金 編號（ ） 2005年度 頁碼：記賬憑單摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日順序號91期初余額借70015記21/2提現(xiàn)備發(fā)工資39600借4030015記22/2發(fā)放工資39600借70030本月發(fā)生額及余額3960039600700
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