【正文】 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 31 明細分類賬 ? 明細分類賬除了以上三種基本格式外，還可以根據(jù)不同的核算內(nèi)容和管理要求采用其他格式。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 30 ? 多欄式賬頁格式又可細分為 : ?（ 1）借方多欄式 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 28 ? 數(shù)量金額式明細分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設有借方、貸方和余額三大欄，在三大欄內(nèi)各設“數(shù)量、單價、金額”等幾個小欄目。在采用匯總記賬憑證記賬程序時，為了清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務的對應關系，要設置“對方科目”欄。每日業(yè)務終了，要將支出日記賬的本日支出合計，記入收入日記賬的“支出合計”欄，并結(jié)出本日余額，填入“余額”欄。但將其“借方”和“貸方”兩個發(fā)生額欄目，各按對方科目開設若干個專欄，以進行序時、分類的核算。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 23 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 登記庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 21 二、日記賬的設置與登記技術 ? 為了加強對貨幣資金的管理，各單位一般應設置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩本特種日記賬，有外幣業(yè)務的企業(yè)，應分別設置人民幣和各種外幣日記賬。對需要結(jié)計“本月發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計數(shù)，應是自月初起至本頁止的累計數(shù)。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 17 ? 記賬必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。 ? （ 3）在不設借方欄或貸方欄的多欄式明細賬中，采用紅黑字登記法，用紅字登記減少發(fā)生額 。 ? ，應在會計主管人員的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并在交接記錄內(nèi)填寫有關項目后，由交接雙方和會計主管人員簽章。 ? 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 12 （三）賬頁 ?賬頁是會計賬簿的主要內(nèi)容，一般包括 : ?（總賬科目、二級科目或明細科目） 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 8 按用途分 ? 序時賬簿 ? 分類賬簿 ? 備查賬簿 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 9 日記賬 ? 普通日記賬、特種日記賬（包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 4 賬簿和賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別 ? 賬簿和賬戶所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是一致的，賬戶只是在賬簿中按規(guī)定的會計科目設置的戶頭，而賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進行分類記錄、積累和貯存會計信息資料的載體。通過本 項 目的學習，學生應明確會計賬簿的作用和種類，掌握登記賬簿的規(guī)則，熟練掌握各種賬簿的設置和登記方法，熟練掌握錯賬的更正技術以及對賬和結(jié)賬的方法，了解賬簿的更換和保管。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 2 任務一 認識會計賬簿及其種類 ? 一、會計賬簿的概念 ? 如前所述，會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中，原始憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的根本依據(jù)；記賬憑證是對審核無誤的原始憑證進行歸類整理后確定應借應貸方向、會計科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內(nèi)容。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 10 分類賬簿 ? 總分類賬簿、明細分類賬簿。 ? 。 ?。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 14 （二）登記賬簿的規(guī)則 ? ? 會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，然后，在記賬憑證最后一列“記賬符號”欄畫過賬符號“ √”或簽章，有的還需要注明過入賬簿的頁數(shù)（如：科目匯總表），表示已經(jīng)過賬，防止重記、漏記，也便于查閱、核對，分清責任。 ? （ 4）在沒有注明余額方向的三欄式明細賬中，登記負數(shù)余額 。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 19 ? 對需要結(jié)計“本年累計發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計數(shù)，應是自年初起至本頁止的累計數(shù)。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 22 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 出納賬一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式格式，在金額欄前有“對方科目”欄。 ? 銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將庫存現(xiàn)金存入銀行的庫存現(xiàn)金付款憑證登記的。月末，將各專欄的發(fā)生額進行匯總并據(jù)以登記總賬。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 26 三、分類賬的設置與登記 ? （一）總分類賬的格式和登記方法 ? 總分類賬采用訂本式賬簿，按照會計科目的編號順序設立賬戶，并根據(jù)往年記錄適當估計本年度內(nèi)各種經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的筆數(shù)，為每個賬戶預留若干賬頁。 ? 總分類賬既可以直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證匯總后登記。這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。 ?（ 2）貸方多欄式 。如： ? 固定資產(chǎn)明細賬采用卡線表格式（或采用“固定資產(chǎn)及折舊明細賬”） ? 應付職工薪酬明細賬可用工資單副聯(lián)代替 ? “在途物資”、“其他應收款 ——備用金”等賬戶的明細核算，可采用橫線登記式。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 32 四、總分類賬和明細分類賬的平行登記 ? （一）總分類賬和明細分類賬的關系 ? 總分類賬戶又稱為統(tǒng)馭賬戶，明細分類賬戶又稱為被統(tǒng)馭賬戶或從屬賬戶。 ?它們的記賬程序相同，都是根據(jù)會計憑證分別在總分類賬和明細分類賬中各自獨立地進行登記 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 35 ? （ 1）同期間 ? （ 2）同方向 ? （ 3）同金額 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 36 ? 在會計期末，為了檢查有關總分類賬與其所屬的明細分類賬的記錄是否正確，應按不同賬戶分別編制“明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”，并與其從屬的總分類賬戶相核對。編表時可按以下順序進行 : ? ① 填寫各明細賬戶的名稱 。如果核對相符，說明平行登記的結(jié)果是正確無誤的 。燈泡 600只，每只 1元。燈泡 4 000只，每只 1元。 ? ④以銀行存款償還前欠撫順螺栓廠貨款 2 000元、欠撫順燈泡廠貨款 2 500元。編制“原材料”和“應付賬款”明細分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，并分別與“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額進行核對。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 46 五、查找和更正錯賬技術 ? ① 倒碼就是相鄰數(shù)字顛倒，如 56錯記為 65。以上錯賬在試算平衡時能夠發(fā)現(xiàn)。 ? ④ 整筆業(yè)務借貸方向記反； ? ⑤幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵消。 ? 然后，將記賬憑證和所附的原始憑證同有關總賬、日記賬、明細賬逐筆查對 。然后，逐筆核對賬簿記錄是否與記賬憑證相符。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 51 （ 2）除 2法 ? 除 2法適用于查找反方錯誤。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 52 （ 3）除 9法 ? 除 9法適用于查找倒碼、錯位的錯賬，因數(shù)字倒碼或錯位造成的正誤差數(shù)都是 9的倍數(shù)。如果錯移二位，則差數(shù)除以 99，以此類推。如果將 68錯記為 6 800，其差額 6 732除以99得 68， 68就是正確數(shù)。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 55 ? 如果記賬憑證正確，只是由于過賬時發(fā)生差錯，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，應采用劃線更正法進行更正。 ? ②用黑色數(shù)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬，更正錯賬記錄。錯誤憑證中的分錄如下： ? 借：管理費用 500 ? 貸：原材料 500 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 59 更正憑證中的分錄如下： ? ① 用紅字金額全部沖銷錯誤記錄 ? 借：管理費用 500 ? 貸：原材料 500 ? ② 重新編制正確分錄 ? 借：制造費用 500 ? 貸：原材料 500 ? （注：因非彩色印刷，故用 表示紅字） ? 將以上更正分錄過賬后，錯賬就得到了更正， 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 60 【 工作指導 】 ? 以上類型的錯賬只能采用紅字沖銷、黑字重新登記的辦法進行更正，而不宜采用“借 :制造費用，貸 :管理費用”的借貸轉(zhuǎn)銷的辦法來更正。 ? 具體做法是 :填制一張會計科目和方向與錯誤憑證相同，但金額是多記差額的紅字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，沖銷多記的金額。 ? 在補充登記憑證的摘要欄注明“補記 月 日第 號憑證少記金額”。 ? 賬證核對相符是保證賬賬相符、賬實相符的基礎。 ? :銀行存款日記賬的賬面余額，應與開戶銀行的對賬單核對相符。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 68 結(jié)賬的內(nèi)容和程序如下 : ? 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎會計（第六版） 大連理工大學出版社 69 結(jié)賬的內(nèi)容和程序 ? ；年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶。 ? 由于各種賬戶所提供的指標作用不同，結(jié)賬方法的繁簡也不相同 : ? （ 1）對于本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進行月結(jié)（也不劃結(jié)賬紅線）。從 2月末開始，按月結(jié)出累計發(fā)生額，并在累計下劃兩條單紅線。 ? （ 6）年末結(jié)賬。 ? 、內(nèi)容格式特殊的明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬和備查賬，可以連續(xù)使用多年，而不必每年更換新賬。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應按會計制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。 ? （一）保證會計核算資料的真實可靠 ? （二）有利于