【正文】 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 31 明細(xì)分類賬 ? 明細(xì)分類賬除了以上三種基本格式外，還可以根據(jù)不同的核算內(nèi)容和管理要求采用其他格式。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 30 ? 多欄式賬頁格式又可細(xì)分為 : ?（ 1）借方多欄式 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 28 ? 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)有借方、貸方和余額三大欄，在三大欄內(nèi)各設(shè)“數(shù)量、單價、金額”等幾個小欄目。在采用匯總記賬憑證記賬程序時，為了清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，要設(shè)置“對方科目”欄。每日業(yè)務(wù)終了，要將支出日記賬的本日支出合計，記入收入日記賬的“支出合計”欄，并結(jié)出本日余額，填入“余額”欄。但將其“借方”和“貸方”兩個發(fā)生額欄目，各按對方科目開設(shè)若干個專欄，以進(jìn)行序時、分類的核算。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 23 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 登記庫存現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 21 二、日記賬的設(shè)置與登記技術(shù) ? 為了加強(qiáng)對貨幣資金的管理，各單位一般應(yīng)設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩本特種日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣和各種外幣日記賬。對需要結(jié)計“本月發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計數(shù)，應(yīng)是自月初起至本頁止的累計數(shù)。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 17 ? 記賬必須逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。 ? （ 3）在不設(shè)借方欄或貸方欄的多欄式明細(xì)賬中，采用紅黑字登記法，用紅字登記減少發(fā)生額 。 ? ，應(yīng)在會計主管人員的監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并在交接記錄內(nèi)填寫有關(guān)項目后，由交接雙方和會計主管人員簽章。 ? 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 12 （三）賬頁 ?賬頁是會計賬簿的主要內(nèi)容，一般包括 : ?（總賬科目、二級科目或明細(xì)科目） 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 8 按用途分 ? 序時賬簿 ? 分類賬簿 ? 備查賬簿 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 9 日記賬 ? 普通日記賬、特種日記賬（包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 4 賬簿和賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別 ? 賬簿和賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是一致的，賬戶只是在賬簿中按規(guī)定的會計科目設(shè)置的戶頭，而賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進(jìn)行分類記錄、積累和貯存會計信息資料的載體。通過本 項 目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)明確會計賬簿的作用和種類，掌握登記賬簿的規(guī)則，熟練掌握各種賬簿的設(shè)置和登記方法，熟練掌握錯賬的更正技術(shù)以及對賬和結(jié)賬的方法，了解賬簿的更換和保管。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 2 任務(wù)一 認(rèn)識會計賬簿及其種類 ? 一、會計賬簿的概念 ? 如前所述，會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中，原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的根本依據(jù)；記賬憑證是對審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理后確定應(yīng)借應(yīng)貸方向、會計科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內(nèi)容。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 10 分類賬簿 ? 總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。 ? 。 ?。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 14 （二）登記賬簿的規(guī)則 ? ? 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，然后，在記賬憑證最后一列“記賬符號”欄畫過賬符號“ √”或簽章，有的還需要注明過入賬簿的頁數(shù)（如：科目匯總表），表示已經(jīng)過賬，防止重記、漏記，也便于查閱、核對，分清責(zé)任。 ? （ 4）在沒有注明余額方向的三欄式明細(xì)賬中，登記負(fù)數(shù)余額 。如果不小心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷，并由責(zé)任人蓋章。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 19 ? 對需要結(jié)計“本年累計發(fā)生額”的賬戶，本頁最后一行發(fā)生額合計數(shù)，應(yīng)是自年初起至本頁止的累計數(shù)。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 22 （一）三欄式出納賬的格式和登記方法 ? 出納賬一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式格式，在金額欄前有“對方科目”欄。 ? 銀行存款日記賬是根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將庫存現(xiàn)金存入銀行的庫存現(xiàn)金付款憑證登記的。月末，將各專欄的發(fā)生額進(jìn)行匯總并據(jù)以登記總賬。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 26 三、分類賬的設(shè)置與登記 ? （一）總分類賬的格式和登記方法 ? 總分類賬采用訂本式賬簿，按照會計科目的編號順序設(shè)立賬戶，并根據(jù)往年記錄適當(dāng)估計本年度內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的筆數(shù)，為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。 ? 總分類賬既可以直接依據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證匯總后登記。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)核算。 ?（ 2）貸方多欄式 。如： ? 固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡線表格式（或采用“固定資產(chǎn)及折舊明細(xì)賬”） ? 應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬可用工資單副聯(lián)代替 ? “在途物資”、“其他應(yīng)收款 ——備用金”等賬戶的明細(xì)核算，可采用橫線登記式。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 32 四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 ? （一）總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系 ? 總分類賬戶又稱為統(tǒng)馭賬戶，明細(xì)分類賬戶又稱為被統(tǒng)馭賬戶或從屬賬戶。 ?它們的記賬程序相同，都是根據(jù)會計憑證分別在總分類賬和明細(xì)分類賬中各自獨(dú)立地進(jìn)行登記 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 35 ? （ 1）同期間 ? （ 2）同方向 ? （ 3）同金額 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 36 ? 在會計期末，為了檢查有關(guān)總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬的記錄是否正確，應(yīng)按不同賬戶分別編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”，并與其從屬的總分類賬戶相核對。編表時可按以下順序進(jìn)行 : ? ① 填寫各明細(xì)賬戶的名稱 。如果核對相符，說明平行登記的結(jié)果是正確無誤的 。燈泡 600只，每只 1元。燈泡 4 000只，每只 1元。 ? ④以銀行存款償還前欠撫順螺栓廠貨款 2 000元、欠撫順燈泡廠貨款 2 500元。編制“原材料”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表，并分別與“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額進(jìn)行核對。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 46 五、查找和更正錯賬技術(shù) ? ① 倒碼就是相鄰數(shù)字顛倒，如 56錯記為 65。以上錯賬在試算平衡時能夠發(fā)現(xiàn)。 ? ④ 整筆業(yè)務(wù)借貸方向記反； ? ⑤幾種錯誤交織，差數(shù)相互抵消。 ? 然后，將記賬憑證和所附的原始憑證同有關(guān)總賬、日記賬、明細(xì)賬逐筆查對 。然后，逐筆核對賬簿記錄是否與記賬憑證相符。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 51 （ 2）除 2法 ? 除 2法適用于查找反方錯誤。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 52 （ 3）除 9法 ? 除 9法適用于查找倒碼、錯位的錯賬，因數(shù)字倒碼或錯位造成的正誤差數(shù)都是 9的倍數(shù)。如果錯移二位，則差數(shù)除以 99，以此類推。如果將 68錯記為 6 800，其差額 6 732除以99得 68， 68就是正確數(shù)。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 55 ? 如果記賬憑證正確，只是由于過賬時發(fā)生差錯，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。 ? ②用黑色數(shù)字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬，更正錯賬記錄。錯誤憑證中的分錄如下： ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 59 更正憑證中的分錄如下： ? ① 用紅字金額全部沖銷錯誤記錄 ? 借：管理費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 ? ② 重新編制正確分錄 ? 借：制造費(fèi)用 500 ? 貸：原材料 500 ? （注：因非彩色印刷，故用 表示紅字） ? 將以上更正分錄過賬后，錯賬就得到了更正， 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 60 【 工作指導(dǎo) 】 ? 以上類型的錯賬只能采用紅字沖銷、黑字重新登記的辦法進(jìn)行更正，而不宜采用“借 :制造費(fèi)用，貸 :管理費(fèi)用”的借貸轉(zhuǎn)銷的辦法來更正。 ? 具體做法是 :填制一張會計科目和方向與錯誤憑證相同，但金額是多記差額的紅字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，沖銷多記的金額。 ? 在補(bǔ)充登記憑證的摘要欄注明“補(bǔ)記 月 日第 號憑證少記金額”。 ? 賬證核對相符是保證賬賬相符、賬實相符的基礎(chǔ)。 ? :銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)與開戶銀行的對賬單核對相符。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 68 結(jié)賬的內(nèi)容和程序如下 : ? 。 2022年 8月 23日 8時 53分 新編基礎(chǔ)會計（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 69 結(jié)賬的內(nèi)容和程序 ? ；年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶。 ? 由于各種賬戶所提供的指標(biāo)作用不同，結(jié)賬方法的繁簡也不相同 : ? （ 1）對于本月沒有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)（也不劃結(jié)賬紅線）。從 2月末開始，按月結(jié)出累計發(fā)生額，并在累計下劃兩條單紅線。 ? （ 6）年末結(jié)賬。 ? 、內(nèi)容格式特殊的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬和備查賬，可以連續(xù)使用多年，而不必每年更換新賬。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應(yīng)按會計制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。 ? （一）保證會計核算資料的真實可靠 ? （二）有利于