【正文】 簿 的 外 表 形 式 分 類 ㈡ 按賬簿的外表形式分類 訂本賬簿 適用于總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行 存款日記賬等 活頁賬簿 適用于原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本 明細(xì)賬等 卡片賬簿 適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬等 1．訂本式賬簿 ? 將一定數(shù)量的賬頁在使用前就排好頁次并裝訂在一起的賬簿 。 3． 備查簿 ? 備查簿也稱輔助賬 ， 是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿 。 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一、會計賬簿的意義 二、會計賬簿的種類 一、會計賬簿的意義 ?會計賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映企事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 第三節(jié) 會計賬簿的啟用和登記 第七章 會計賬簿 ? 通過本章學(xué)習(xí)，了解會計賬簿的作用、分類，明確會計賬簿的設(shè)置要求，掌握會計賬簿的登記要求和方法，以及錯賬更正的方法。 一、會計賬簿的意義 ?設(shè)置和登記賬簿是會計核算工作的重要環(huán)節(jié) ， 在經(jīng)濟(jì)管理中具有重要意義： ?1． 提供系統(tǒng) 、 全面的會計信息 ?2． 保護(hù)財產(chǎn)的安全完整 ?3． 為編制會計報表提供依據(jù) ?4． 促進(jìn)企事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益 二、會計賬簿的種類 （一）按賬簿的用途分類 （二）按賬簿的外形分類 （三）按賬簿的格式分類 按 賬 簿 的 用 途 分 類 ㈠ 按賬簿的用途分類 序時賬簿 特種日記賬 （日記賬） 普通日記賬 總分類賬簿 分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 備查賬簿 1．序時賬 ? 序時賬亦稱日記賬 ， 是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 ， 用以反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨時間變化的情況 。 ? 備查簿主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 賬簿固定賬頁 ， 可以防止賬頁散失或任意抽換 ，保證賬簿的完整性 。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 能根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化 ， 可隨時增減部分賬頁 ， 使用靈活 ， 便于分類計算和匯總 ， 有利于核算；多余的空白賬頁可以取出 ， 防止浪費(fèi) 。 ? 優(yōu)缺點(diǎn)： 這種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬相同 。 ? 目的在于隨時掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存 ， 便于檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) ， 防止發(fā)生差錯以保護(hù)現(xiàn)金的安全 。 銀行存款日記賬 1 年 憑證 號數(shù) 摘 要 對方科目 收入金額 付出金額 結(jié)存余額 月 日 銀行存款日記賬的設(shè)置 二、分類賬的設(shè)置 ? （ 一 ） 總分類賬的設(shè)置 ? （ 二 ） 明細(xì)分類賬的設(shè)置 （一）總分類賬的設(shè)置 ? 總分類賬一般采用 “ 三欄式 ” 賬頁 。 ? 設(shè)置明細(xì)分類賬 ， 是對總分類賬的一種明細(xì)補(bǔ)充 ， 表明總分類賬的構(gòu)成要素 。 原材料明細(xì)賬 材料類別： 存放地點(diǎn)： 名稱和規(guī)格： 計量單位： 第 頁 年 單 號 摘 要 存 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 制造費(fèi)用明細(xì)賬 戶名： 第 頁 年 憑 證 摘 要 借 方 貸方轉(zhuǎn)出 余額 月 日 種類 號數(shù) 工資 折舊 水電 其他 合計 多欄式明細(xì)賬 ? “多欄式 ” 明細(xì)賬是在賬頁中設(shè)置若干個金額欄的明細(xì)賬簿 。 賬簿啟用及交接登記表 賬簿名稱 編 號 企業(yè)名稱 起訖日期 驗(yàn)印日期 企業(yè)蓋章 賬簿冊數(shù) 共 冊 第 冊 賬簿頁數(shù) 號至 號 共 頁 會計主管 記賬員 交 接 記 錄 移 交 日 期 移 交 人 接 管 日 期 接 管 人 監(jiān) 交 人 審 核 記 錄 審 核 人 職 務(wù) 審核時間 起 訖 姓 名 簽 章 稅務(wù)局簽章 貼印花處 二、會計賬簿登記的規(guī)定 ? 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證按以下規(guī)定登記會計賬簿 。 二、會計賬簿登記的規(guī)定 ? （ ３ ） 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格 ， 不要寫滿格 ， 一般應(yīng)占格距的１／２ 。如果發(fā)生跳行 、 隔頁 ， 應(yīng)當(dāng)將空行 、 空頁劃線注銷 。 ? 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額 。 三、對賬與結(jié)賬 ? （ 一 ） 對賬 ? 對賬是指在結(jié)賬前 ， 將賬簿記錄與會計憑證核對 ， 各種賬簿之間的數(shù)字核對 、 賬簿記錄與實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對 。 月終發(fā)現(xiàn)賬賬不符時 ，也應(yīng)進(jìn)行賬證核對 。 ? （ ４ ） 會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與財產(chǎn)物資保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)核對相符 。 ? （ ２ ） 銀行存款日記賬的收 、 付記錄及余額應(yīng)與銀行的對賬單記錄及余額核對 。 （一）對賬 ? 3． 賬實(shí)核對 ? 是指將賬簿記錄與各項(xiàng)財產(chǎn)物資 、 貨幣性資產(chǎn)實(shí)存數(shù)核對 。 ? （ ３ ） 各種應(yīng)收 、 應(yīng)付款賬戶的余額 ， 應(yīng)與有關(guān)債權(quán) 、 債務(wù)人核對 。 結(jié)賬工作的程序和方法如下： ? 1． 結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 ? 2． 結(jié)賬方法 （二）結(jié)賬 ? 1． 結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 （ １ ） 查明本報告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬 。 ? 需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的 ， 應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣 ， 并在下面通欄