【正文】 要將支出日記賬的本日支出合計(jì)，記入收入日記賬的“支出合計(jì)”欄，并結(jié)出本日余額，填入“余額”欄。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 28 ? 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式是在賬頁內(nèi)設(shè)有借方、貸方和余額三大欄，在三大欄內(nèi)各設(shè)“數(shù)量、單價(jià)、金額”等幾個(gè)小欄目。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 31 明細(xì)分類賬 ? 明細(xì)分類賬除了以上三種基本格式外，還可以根據(jù)不同的核算內(nèi)容和管理要求采用其他格式。即： ?總分類賬和明細(xì)分類賬的記賬依據(jù)相同，都是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 37 （ 1）數(shù)量金額的格式（ 2）只有金額的格式 ? 以上兩種格式的表格與數(shù)量金額式明細(xì)賬和三欄式明細(xì)賬的賬頁格式分別對(duì)應(yīng)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 39 【 工作內(nèi)容 】 ? （ 1） 2022年 1月 1日，撫順燈具廠“原材料”和“應(yīng)付賬款”賬戶的期初余額 : ? 原材料總賬 20 000元 ?明細(xì)賬：螺栓 100千克單價(jià) 50元 5 000元 ?明細(xì)賬：燈泡 15 000只 單價(jià) 1元 15 000元 ? 應(yīng)付賬款總賬 16 500元 ? 明細(xì)賬：撫順螺栓廠 12 000元 ? 明細(xì)賬：撫順燈泡廠 4 500元 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 40 （ 2） 1月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 ? 此處僅說明總賬與明細(xì)賬的平行登記，故暫不考慮稅金： ? ①購入螺栓 8千克，每千克 50元 。燈泡是從撫順燈泡廠購買，貨款已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 45 五、查找和更正錯(cuò)賬技術(shù) ? （一）查找錯(cuò)賬的方法 ? ? （ 1）影響借貸平衡的錯(cuò)賬 ? 通常有倒碼、錯(cuò)位、反方等。 ? ③ 串戶，即把甲賬戶發(fā)生額錯(cuò)記入乙賬戶中 。首先，檢查本期發(fā)生額及余額的計(jì)算有無差錯(cuò) 。 ? 如果是單方面漏記賬，則差數(shù)即為漏記的金額，這也是有可能的。 ? 例如，將 380錯(cuò)記為 38，其差數(shù) 342除以 9得 38， 38就是錯(cuò)誤數(shù)。在紅字金額記賬憑證的摘要欄注明“注銷 月 日第 號(hào)憑證”。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 61 （ 2）部分沖銷 ? 如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法沖銷多記部分金額。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 64 對(duì)賬的主要內(nèi)容如下 : ? （一）賬證核對(duì) ? 賬證核對(duì)是指各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)，一般是在日常編制憑證和記賬過程中通過復(fù)核來進(jìn)行的，在期末結(jié)賬時(shí)也可進(jìn)行重點(diǎn)的抽查核對(duì)。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 67 二、結(jié)賬 ? 結(jié)賬是在本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的方法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 70 會(huì)計(jì)期末采用劃通欄紅線的方法進(jìn)行結(jié)賬。年末結(jié)出“本年合計(jì)”。 ? 年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將活頁賬簿的空白賬頁抽出，并在填寫齊全的“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”、“賬戶目錄”前加上封面，固定裝訂成冊(cè)，經(jīng)統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一起歸檔保管。一般在下述情況下，需要進(jìn)行全面清查： ? (1)年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，要進(jìn)行一次全面清查； ? (2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查； ? (3)開展清產(chǎn)核資時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查； ? (4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 83 ? 不定期清查通常在下列情況下進(jìn)行： ? （ 1）企業(yè)更換保管員、出納員時(shí)，要對(duì)其保管的物資進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任； ? （ 2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)，對(duì)受損物品進(jìn)行清查，以查明受損情況； ? （ 3）上級(jí)主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)本單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)； ? （ 4）進(jìn)行臨時(shí)性、突擊性的清產(chǎn)核資時(shí)。 ? 、借款及結(jié)算款項(xiàng)，事先取得對(duì)賬單，以便查對(duì)。因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實(shí)地盤存制。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 95 （二）庫存現(xiàn)金的清查 ? 庫存現(xiàn)金的清查，主要采用實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行，注意清查時(shí)不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點(diǎn)結(jié)果要填入“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽章。 ?，企業(yè)未收款。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 ? 本賬戶適合采用“三欄式”明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 105 二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 ? 財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災(zāi)害造成損失的固定資產(chǎn)，如已向保險(xiǎn)公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 ? 審批后，根據(jù)批復(fù)核銷有關(guān)賬戶： ?屬于責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”； ?因管理制度不健全、計(jì)量不準(zhǔn)等原因造成的盤盈盤虧，增減“管理費(fèi)用”； ?因自然災(zāi)害造成的非常損失，記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 115 【 會(huì)計(jì)工作 7】 ? 因暴雨襲擊，撫順制衣廠庫存商品 ——童裝損失 1 000件，計(jì) 120 000元。 ?（ 2）審批后處理如下： ?借：應(yīng)付賬款 ——第三毛紡廠 122 000 ?貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——盤盈利得 122 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 122 【 工 作 思 考 】 ? ？財(cái)產(chǎn)清查的意義是什么？ ? ？ ? ？其優(yōu)點(diǎn)是什么？ ? ？其原因有哪些？ ? 。 ? （ 1）審批前不做任何處理。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 112 【 會(huì)計(jì)工作 5】 ? 撫順制衣廠清查中盤盈拉鏈 1包，采購成本 200元。 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 ——盤虧損失 2 000 ? 其他應(yīng)收款 ——保險(xiǎn)公司 5 000 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 7 000 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 107 【 會(huì)計(jì)工作 3】 ? 撫順制衣廠在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外縫紉機(jī)十臺(tái)，估價(jià) 5 000元，八成新。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 104 4.“資產(chǎn)減值損失”賬戶 ? “資產(chǎn)減值損失”賬戶用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 102 2.“以前年度損益調(diào)整”賬戶 ? “以前年度損益調(diào)整”賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 ? 即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時(shí)，將有關(guān)往來款項(xiàng)的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對(duì)賬單（一式兩聯(lián)），送交對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。如有的企業(yè)同時(shí)在幾家銀行開戶，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生銀行之間串戶的錯(cuò)誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。此方法主要通過計(jì)尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 89 （一）永續(xù)盤存制 ? 在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式如下：期初結(jié)存數(shù) +本期增加數(shù) 本期減少數(shù) =期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，可以隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。 ? ，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，形成書面文件，將清查結(jié)果上報(bào)有關(guān)部門。一般包括： 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 81 ? (1)對(duì)于庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)； ? (2)對(duì)于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對(duì)一次對(duì)賬單； ? (3)對(duì)于原材料、庫存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次； ? (4)對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對(duì)方核對(duì)一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，避免發(fā)生壞賬損失。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 76 項(xiàng)目七 財(cái)產(chǎn)清查技術(shù) ? 任務(wù)一 認(rèn)識(shí) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類 ? 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 ? 財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的查對(duì)，來確定其實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 ? 、日記賬和大部分的明細(xì)賬，每年更換一次。 ? （ 4）對(duì)于其他明細(xì)賬，如應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、成本類明細(xì)賬和損益類明細(xì)賬，平時(shí)只登記發(fā)生額，月末結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和月末余額即可，畫線方法與上相同。 ? （成本）類賬戶和收入類賬戶，編制結(jié)賬分錄并據(jù)以入賬，以確定本期財(cái)務(wù)成果。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 66 （三）賬實(shí)核對(duì) ? :庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符。 ? 具體做法是 :填制一張會(huì)計(jì)科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同，但金額是少記差額的黑字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，補(bǔ)記少記的金額。編制記賬憑證時(shí)，將借方科目誤寫為“管理費(fèi)用”，并已登記入賬。更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 2022年 8月 23日 8時(shí) 53分 新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第六版） 大連理工大學(xué)出版社 53 除 9法 ? 為此，應(yīng)注意兩點(diǎn) :一是如果錯(cuò)移一位，則差數(shù)除以 9。如果是重記，則哪方數(shù)額大，重記就在哪方。 ? 首先，檢查記賬憑證和所附的原始憑證記錄的各項(xiàng)內(nèi)容是否相符、計(jì)算上有無差錯(cuò)等 。 ? ④ 借貸兩方一方記賬，另一方漏記。 ? （ 3）結(jié)賬