跨境服務(wù)免稅政策及管理解讀(編輯修改稿)
2024-08-28 14:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 影視發(fā)行及播映， 在境外播映或者報道 對跨境免稅政策的理解 ? 二是國際運輸?shù)奶乩?。沒證不符合條件的國際運輸。以及適用簡易計稅辦法的國際運輸服務(wù)。 ? 三是傳統(tǒng)意義上。應(yīng)稅服務(wù)提供方在境內(nèi)，接受方在境外，境內(nèi)向境外提供服務(wù)，從境外取得收入。服務(wù)出口兩種情況，要區(qū)分。如機場服務(wù)，發(fā)生地可能是境內(nèi)。如廣告服務(wù)，投放地要求是境外。 ? 同時做了一些剔除。合同能源標的物在境內(nèi)，境內(nèi)不動產(chǎn)、貨物的鑒證咨詢。 ? 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)屬于境內(nèi)關(guān)外，對貨物與對應(yīng)稅服務(wù)處理不同 跨境服務(wù)管理 ? 為貫徹落實總局跨境服務(wù) 52號公告各項規(guī)定，本市制定了跨境服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算操作辦法，以公告形式下發(fā)。 10月 29日印發(fā) ? 《 上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關(guān)問題的公告 》（上海市國家稅務(wù)局公告 2022年第 3號，簡稱“ 3號公告”） 3號公告主要內(nèi)容 ? 一、日常備案管理 ? 二、前期稅款清算 ? 三、有關(guān)核算規(guī)定 日常備案管理 ? 一、明確條件 ? 二、明確資料 ? 三、對納稅人及稅務(wù)機關(guān)的具體要求 享受跨境服務(wù)免稅政策的條件 ? 按照 52號公告確立的原則，將納稅人分為兩類，分別適用條件： ? 52號公告第二條第（一）項至第（八）項第 1目、第 2目跨境服務(wù)的，應(yīng)同時符合以下條件： ? （ 1）與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同； ? （ 2）取得跨境服務(wù)收入為本市營改增試點實施日（含）以后。 ? 2. 納稅人提供 52號公告第二條第（八）項第 3目至第（九）項跨境服務(wù)的，除應(yīng)符合上述（ 1）、（ 2）條件外，還應(yīng)同時符合以下條件： ? （ 1）向境外單位提供跨境服務(wù)； ? （ 2）跨境服務(wù)收入應(yīng)從境外取得。 備案時納稅人應(yīng)提交的資料 ? 1． 《 跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表 》 ? 2．跨境服務(wù)合同 （ 原件及復(fù)印件 ） ? 、會展、倉儲、有形動產(chǎn)租賃、廣播影視發(fā)行及播映服務(wù)，提供證明材料（ 原件及復(fù)印件 ） ? 國際運輸或者港澳臺運輸業(yè)務(wù) ，提供證明材料 ? （含 簡易計稅方法的研發(fā)、設(shè)計服務(wù) ），提供證明材料 ? 上述 5材料， 一般應(yīng)同時提供原件和復(fù)印件 。 確實無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負責(zé)人）簽字或者單位蓋章 。 對合同的細化規(guī)定 ? 跨境服務(wù)合同格式須符合 《 中華人民共和國合同法 》 有關(guān)要求。對于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同，其內(nèi)容如經(jīng)雙方當事人約定服務(wù)標的、當事人名稱及所在地、服務(wù)發(fā)生地、服務(wù)價款或計價標準、付款日期、付款方式、違約責(zé)任等必要合同信息的，可視同合同。 ? 對于無服務(wù)價款或計價標準、付款日期、付款方式的框架合同，納稅人還應(yīng)提供履行框架合同的訂單等視同合同資料，并向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。訂單等視同合同資料數(shù)量較多的，可以采取按月歸集一次性備案方式。 對證明材料的細化規(guī)定 ? 提供勘測勘探、會展、倉儲、有形動產(chǎn)租賃、廣播影視發(fā)行及播映服務(wù)，提供證明材料包括 ? （ 1）有關(guān)行政主管部門或公證機構(gòu)、律師事務(wù)所等第三方機構(gòu)出具證明服務(wù)地點在境外的材料； ? （ 2）人員、設(shè)備出入境記錄、境外設(shè)施（設(shè)備）登記資料； ? （ 3）為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，應(yīng)提供境外會展主辦方出具的參展證明材料。在境外舉辦會展，應(yīng)提供與境外單位簽訂的場館租賃協(xié)議； ? （ 4）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料（材料具體要求按本條第（二）項第 5目規(guī)定執(zhí)行）。 對證明材料的細化規(guī)定 ? 納稅人原則上應(yīng)提供以下所列第（ 1）項材料，如第（ 2）、（ 3）、（ 4）項材料已足以證明相應(yīng)的跨境服務(wù)地點在境外發(fā)生的，可不提供第（ 1）項材料。 對證明材料的細化規(guī)定 ? 提供 國際運輸或者港澳臺運輸業(yè)務(wù) 證明材料 ? （ 1）發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的載貨、載客提單或艙單。提單或艙單數(shù)量較多的，可提供匯總清單； ? （ 2）出入境主
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