出口退稅政策及相關(guān)業(yè)務(wù)(編輯修改稿)
2025-08-14 10:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出 具的書面證明。否則，屬于進(jìn)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費(fèi)不 得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開 具 《 來料加工免稅證明 》 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 ； （未退稅）證明； ； 。 （五）增值稅退稅率的執(zhí)行時間： ，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口 日期為準(zhǔn)；屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具 時間為準(zhǔn)。 貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為 準(zhǔn)。 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 （六）違章處理 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十條規(guī)定予以處罰： （ 1）未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、 憑證、資料的； （ 2）未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。 物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國 稅收征收管理法 》 第七十條規(guī)定予以處罰。 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 《 中華人 民共和國稅收征收管理法 》 第七十條的規(guī)定處罰。 ，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登 記、申報、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照 《 中華人民共和國稅收征 收管理法 》 第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 ，主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)應(yīng)按照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 有關(guān)規(guī)定予以處罰。 ，騙取國家 出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍 以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格： （ 1）騙取國家出口退稅款不滿 5萬元的，可以停止為其辦理出口退 稅半年以上一年以下。 （ 2）騙取國家出口退稅款 5萬元以上不滿 50萬元的，可以停止為其 辦理出口退稅一年以上一年半以下。 （ 3）騙取國家出口退稅款 50萬元以上不滿 250萬元，或因騙取出口 退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 30萬元以 上不滿 150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 （ 4）騙取國家出口退稅款 250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受 過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在 150萬元以上的，停 止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 5．停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 后作出的 《 稅務(wù)行政處罰決定書 》 的決定之日為起始日。 （七）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用的方法：從 2022年 7月 1日起，由 購進(jìn)法”改為“實耗法”。 （八）財務(wù)核算問題 ，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免 ）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 （九）出口退（免）稅計稅依據(jù)問題： （進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退 （免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（ FOB）。實際離 岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸 價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。 （免）稅的計稅依據(jù)，按 出口貨物的離岸價（ FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金 額后確定。 工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（ FOB）扣除出口貨 物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 （委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免 ）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān) 進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 （免）稅的計稅依 據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加 工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售 給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原 材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 一、出口退（免）稅基礎(chǔ)知識 （免）稅的 計稅依據(jù)，按下列公式確定： 退（免）稅計稅依據(jù) =增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書注明的完稅價格 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值 247。 已使用過 的設(shè)備原值 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值 =已使用過的設(shè)備原值 已使
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