臺(tái)風(fēng)損失相關(guān)涉稅政策指導(dǎo)(編輯修改稿)
2025-02-17 14:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 A105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 即可 ，不用再另外報(bào)送資產(chǎn)損失清單申報(bào)表及明細(xì)表，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? 屬于專項(xiàng)申報(bào)的損失如何操作 ? 填寫年度納稅申報(bào)表。 填寫 A105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 和 A105091《 資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 ? 按照資產(chǎn)損失類別逐筆填報(bào) 《 資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)表 》 及 《 資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表 》 ，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào) 規(guī)定的相關(guān)證據(jù)材料 ? 報(bào)送時(shí)間 :年度納稅申報(bào)時(shí) 以下情況屬于清單申報(bào) ? 第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 以下情況屬于專項(xiàng)申報(bào) ? 第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。 即除清單申報(bào)以外損失就是采用專項(xiàng)申報(bào)（ 非此即彼 ） 總 結(jié) ? 清單申報(bào) 直接填寫在年度申報(bào)表A105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 》 即可，其他會(huì)計(jì)核算資料留存?zhèn)洳椤? ? 專項(xiàng)申報(bào) 填寫年度納稅申報(bào)表、附送證明資料、填寫專項(xiàng)申報(bào)表及明細(xì)表 國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2022年第 3號(hào) ? 根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題公告如下： ? 一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。 ? 二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。 ? 三、存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過 500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。 熱點(diǎn)三 ? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來電咨詢，在建工程發(fā)生損失，如何處理問題？ 區(qū)分以下三種情況 ? 工程物資發(fā)生損失 ? 造成在建工程停建、報(bào)廢的損失 ? 有損失，但是沒有造成在建工程停建或報(bào)廢的情況 工程物資發(fā)生損失 ? 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào)第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。 造成在建工程停建、報(bào)廢的損失 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào)第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)： （一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； （二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料； （三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢
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