臺風損失相關涉稅政策指導(編輯修改稿)
2025-02-17 14:33 本頁面
【文章內容簡介】 ? 填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表 A105090《 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 》 即可 ，不用再另外報送資產損失清單申報表及明細表，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤? 屬于專項申報的損失如何操作 ? 填寫年度納稅申報表。 填寫 A105090《 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 》 和 A105091《 資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表 》 ? 按照資產損失類別逐筆填報 《 資產損失專項申報表 》 及 《 資產損失專項申報明細表 》 ，同時附送會計核算資料及 國家稅務總局公告 2022年第 25號 規(guī)定的相關證據(jù)材料 ? 報送時間 :年度納稅申報時 以下情況屬于清單申報 ? 第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： （一）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。 以下情況屬于專項申報 ? 第十條 前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 即除清單申報以外損失就是采用專項申報（ 非此即彼 ） 總 結 ? 清單申報 直接填寫在年度申報表A105090《 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表 》 即可，其他會計核算資料留存?zhèn)洳椤? ? 專項申報 填寫年度納稅申報表、附送證明資料、填寫專項申報表及明細表 國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告 (國家稅務總局公告 2022年第 3號 ? 根據(jù) 《 國家稅務總局關于發(fā)布 〈 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 〉 的公告 》（國家稅務總局公告 2022年第 25號）有關規(guī)定，現(xiàn)對商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題公告如下： ? 一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。 ? 二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。 ? 三、存貨單筆（單項）損失超過 500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。 熱點三 ? 房地產開發(fā)企業(yè)來電咨詢，在建工程發(fā)生損失，如何處理問題？ 區(qū)分以下三種情況 ? 工程物資發(fā)生損失 ? 造成在建工程停建、報廢的損失 ? 有損失，但是沒有造成在建工程停建或報廢的情況 工程物資發(fā)生損失 ? 國家稅務總局公告 2022年第 25號第三十三條 工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī)定確認。 造成在建工程停建、報廢的損失 國家稅務總局公告 2022年第 25號第三十二條 在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； （二）工程項目停建原因說明及相關材料； （三）因質量原因停建、報廢
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