勞服和社會福利企業(yè)減免稅政策手冊(編輯修改稿)
2025-07-24 02:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收優(yōu)惠政策自2003年1月1日起，對勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，每吸納一個(gè)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。（財(cái)稅[2003]192號、國稅發(fā)[2003]103號）福利生產(chǎn)企業(yè)減免稅《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]001號），民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。 ?。?）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅?！ 。?）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾?！ 。?）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件： A、具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件； ?。隆仓谩八臍垺比藛T達(dá)到規(guī)定的比例； Ｃ、生產(chǎn)和經(jīng)營項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營； ?。?、每個(gè)殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫?； ?。拧⒂斜匾倪m合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護(hù)措施； Ｆ、有嚴(yán)格、完善的各項(xiàng)管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排情況表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊）。 ?。ㄋ模┓慨a(chǎn)稅、土地使用稅 安置“四殘”(即盲、聾、啞及肢體殘疾者)人員占生產(chǎn)人員總數(shù)百分之三十五以上的福利生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對其自用的房產(chǎn)和土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其出租的房地產(chǎn)以及其他非自用的房產(chǎn)和土地，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（魯?shù)囟惡痆2000]277號 、魯?shù)囟惡痆2005]134號）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個(gè)人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等，其自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、土地使用稅。（財(cái)稅[2000]97號）（五）個(gè)人所得稅福利彩票獎(jiǎng)全免。個(gè)人購買社會福利有獎(jiǎng)募捐彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，免征個(gè)人所得稅。超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。（國稅發(fā)[1994]127號、國稅發(fā)[1998]12號）公積金和保險(xiǎn)金免稅。企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金，免征個(gè)人所得稅。（財(cái)稅字[1999]267號）老年服務(wù)捐贈扣除，從2000年10月1日起，對個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。(財(cái)稅[2000]97號)（六）增值稅民政福利企業(yè)從1994年起，應(yīng)按規(guī)定依法繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。（國稅發(fā)[1994]155號）原民政福利企業(yè)享受的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策仍然保留，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取先征后返還的辦法。民政福利企業(yè)具體的優(yōu)惠政策：第一，安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的50%以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征后返的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。返還辦法是民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實(shí)進(jìn)行納稅申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)填開“收入
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