【文章內(nèi)容簡介】 其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。第三篇：小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅[2009]133號頒布時間：2009122發(fā)文單位：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為有效應(yīng)對國際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局二00九年十二月二日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二○一一年一月二十七日【打印】 【關(guān)閉】解讀財(cái)稅[2011]4號：繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策注意操作程序 發(fā)布時間：2011年02月21日字 體：【大 中 小】為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號），決定2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述政策延續(xù)了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號）規(guī)定的政策。但上述文件均沒有繼續(xù)明確，對符合條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳時，是否可以減計(jì)應(yīng)納稅所得額，如何填報以及匯算清繳等問題。筆者認(rèn)為上述操作問題仍采取原來的政策。一、預(yù)繳時即享受減計(jì)50%應(yīng)納稅所得《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]185號）文件規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。此前，實(shí)務(wù)操作中不少人認(rèn)為，無論小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額是否會低于3萬元，所得稅預(yù)繳時根據(jù)國稅函[2008]44號文件的規(guī)定，據(jù)實(shí)預(yù)繳時的“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)按會計(jì)核算中的“利潤總額”計(jì)算，不作納稅調(diào)整。也就是說，在預(yù)繳所得稅時都不得減計(jì)應(yīng)納稅所得額，減計(jì)50%所得額應(yīng)在年終匯算清繳時反映。而按照國稅函[2010]185號文件的規(guī)定，符合條件小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時即享受減計(jì)50%應(yīng)納稅所得。例如，某符合條件的小型微利企業(yè)，利潤總額為100萬元，期末減免所得稅額15萬（10015%）填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第7行。對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通過上述減免后，其實(shí)際稅負(fù)率為10%，因此，“利潤總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額與小型微利企業(yè)減20%的稅率優(yōu)惠綜合起來考慮，簡化了處理。二、預(yù)繳時要注意把握三個相關(guān)問題（一）首次預(yù)繳注意事項(xiàng)國稅函[2010]185號文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。上述規(guī)定意味著，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)2010年預(yù)繳時，要享受減免優(yōu)惠的條件是2009相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核實(shí)。如果企業(yè)是2010年新辦企業(yè)，顯然不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠。（二）企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計(jì)口徑國稅函[2010]185號文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。國稅函[2008]251號文件第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。但根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。2全年月平均值＝全年各月平均值之和247。12。中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。（三）年終匯算清繳要重新核實(shí)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)國稅函[2010]185號文件規(guī)定，2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)