小型微利企業(yè)申請書(編輯修改稿)
2024-10-19 23:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 原因，即是在于財稅[2009]133號文規(guī)定年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，2010所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。國稅函[2010]185號文第一條規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的，2010年納稅按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。由于計算應(yīng)納所得稅額的稅率是25%，這樣的規(guī)定就實現(xiàn)了年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。那么對于上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業(yè)，其所得稅預(yù)繳該如何申報呢？筆者認(rèn)為，此類企業(yè)仍應(yīng)按照國稅函[2008]251號文的要求處理，即企業(yè)按當(dāng)年實際利潤預(yù)繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。也就是說，2009資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，2010年的所得稅預(yù)繳應(yīng)分兩類處理：2009年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；2009年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。其他方面，包括小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時須向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料及主管稅務(wù)機關(guān)核實后的處理，納稅終了后主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的核實及處理等，兩個文件的規(guī)定基本相同。同時需要注意的是，由于財稅[2009]133號文只適用于2010年1月1日至2010年12月31日，因此，在未來小型微利企業(yè)所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2010小型微利企業(yè)預(yù)繳所得稅時適用。國稅函[2010]185號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為落實《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號），確保享受優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利開展，現(xiàn)就2010小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月
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