管理會計應用與發(fā)展的典型案例研究(編輯修改稿)
2024-08-28 13:46 本頁面
【文章內容簡介】 25 采埃孚 集權與分權合一 ? 環(huán)境： 規(guī)模龐大，產品單一，組 織機構適中 ? 預算： 自上而下，自下而上 ? 前者下達目標，后者編制部門預算，最后由財務部匯總，公司審核、批準 26 第三部分 預算目標與效果（案例） 組織框架： 某公司 營銷部門 生產部門 行政管理部門 東 華 華 山 原 成 包 企 財 技 采 人 北 北 東 東 材 品 裝 管 務 術 購 事 地 地 地 地 車 間 間 部 部 部 部 部 間 班 班 班 組 組 組 27 編制程序 ? 預算委員會與財務部共同編制指導性綱要 ? 下屬各基層提出各自年內任務指標（逐步向上匯總） ? 財務部門匯總編制全面預算體系 ? 上層決策機構對預算體系提出調整意見和理由 ? 下屬基層根據(jù)調整意見確定最終預算 ? 財務部門最終完成預算及籌資方案 28 內部結算中心 ? 內部結算中心： 由廠內銀行擔任，以內部銀行支票作為手段 ? 廠內銀行職能： 結算職能 、 信貸職能 、 控制職能 、 反饋職能 ? 廠內銀行組織特征： “ 雙規(guī)制 ” ? 財務核算： 對外編報 ? 內部核算： 由企業(yè)管理所需 29 績效獎懲制度 （ 1）盈利與虧損的處理 盈利分成 ：公司 60%； 技術部 10%； 生產車間 27%； 責任人 3% 虧損：由車間負責 ， 沖工資收入 沒有完成目標： 80%警告 （ 第一月 ） 50%停發(fā)工資 （ 第二月 ） 100%就地免職 （ 第三月 ） 30 （ 2）內部之間的責任與糾紛： 計劃不能隨意調整 質量問題由專屬部門負責 制定了一系列內部索賠制度 31 預算成效 見圖如下： 收入 32 789101 2 3 4 5 6 月份百萬元系列1系列2成本費用 33 1 2 3 4 5 6月份百萬元系列1系列2利潤 34 210123451 2 3 4 5 6 月份百萬元系列1系列2實施預算過程中的幾大難題 ? 預算松弛問題： 在預算編制過程中，低估收入，高估成本 ? 產生預算松弛的原因： 目標不一致 ， 利益沖突； 信息不對稱； 規(guī)避風險； 對上級設防； 對業(yè)績考核的壓力 ? 預算松弛對預算管理的影響： 最佳指標受阻； 影響業(yè)績評價的客觀性 35 目標利潤問題 120 150 180 200 無利段 黃金段 微利段 注： （ 1） D為出資人最低要求； C 為合同數(shù)； S為經(jīng)營者承諾完成數(shù)； A為超量完成； 36 （ 2） 獎勵系數(shù)與懲罰系數(shù)：
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