試談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)及控制(編輯修改稿)
2024-08-26 04:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是為了防止計(jì)算機(jī)從設(shè)計(jì)到實(shí)際運(yùn)行全過程的計(jì)算機(jī)犯罪行為的發(fā)生。財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)加緊研究制定內(nèi)部會計(jì)控制制度，促進(jìn)單位內(nèi)部制約機(jī)制不斷完善。深刻認(rèn)識會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。會計(jì)電算化在企業(yè)的應(yīng)用為管理提供了有力的手段。電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)借助其信息存儲量大、核算速度快、信息輸出及時(shí)等優(yōu)勢，使管理人員能夠及時(shí)了解信息等動態(tài)指標(biāo)，有助于進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和決策以及有效的反饋控制。然而，這種存儲及處理是在人們不直接控制的情況下進(jìn)行的，一旦出現(xiàn)舞弊行為后果將更為嚴(yán)重，并且更難發(fā)現(xiàn)?？梢妼?jì)電算化的內(nèi)部監(jiān)控將比傳統(tǒng)手工會計(jì)情況下更為嚴(yán)格，我們一定要深刻認(rèn)識會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。對電算化風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對策。（1）加強(qiáng)軟件購置及開發(fā)的管理。計(jì)算機(jī)軟件包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件，會計(jì)電算化工作所運(yùn)用的系統(tǒng)軟件多是從外部購置，所購置軟件的技術(shù)是否成熟、可靠，直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的安全。購置的系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過實(shí)踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的，購置的會計(jì)電算化應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財(cái)政部門評審?fù)ㄟ^的，并應(yīng)有詳細(xì)的操作說明。單位自行開發(fā)、研制會計(jì)電算化應(yīng)用軟件的，必須進(jìn)行全面、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)，開發(fā)、研制過程一定要規(guī)范，開發(fā)、研制出的軟件必須符合財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開發(fā)、研制出的軟件在投入運(yùn)行前必須經(jīng)上級有關(guān)部門的評審、鑒定，軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全。在正式運(yùn)用前，應(yīng)經(jīng)過一段時(shí)間的試運(yùn)轉(zhuǎn)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，防止研制人員由于考慮問題不全而出現(xiàn)的偏差。（2）加強(qiáng)組織控制。隨著電算化的超速，會計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，如人員崗位責(zé)任制：人員崗位包括基本會計(jì)崗位和電算化崗位，其中基本會計(jì)崗位分為會計(jì)主管、出納、核算、稽核和檔案人員等。而電算化會計(jì)崗位則是操作員、維護(hù)人員、直接管理人員和會計(jì)軟件人員。以上兩種工作人員之間不得兼任，還要明確軟件開發(fā)人員、維護(hù)人員不能兼任操作員。并建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度，且分工，責(zé)任明確。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作，越權(quán)操作。這樣各崗位人員互相制約和內(nèi)部牽動，能防止違法行為的發(fā)生并能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯誤。（3）加強(qiáng)操作控制。計(jì)算機(jī)操作人員和技術(shù)管理人員的職責(zé)要嚴(yán)格界定，嚴(yán)禁計(jì)算機(jī)專業(yè)管理人員直接接觸實(shí)際業(yè)務(wù)操作，系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。業(yè)務(wù)操作人員不得隨意進(jìn)入程序，擅自改動程序內(nèi)容。也不得將自身業(yè)務(wù)交與他人操作。系統(tǒng)管理崗位應(yīng)保持相對穩(wěn)定，若有變動應(yīng)辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)和密碼更換手續(xù)。會計(jì)電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵循會計(jì)業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，在會計(jì)軟件中購置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，如違反操作規(guī)程和操作時(shí)間應(yīng)及時(shí)予以提示和制止。建立操作日志制度，機(jī)程序中應(yīng)對所有操作留有記錄，包括
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