【文章內(nèi)容簡介】 《中華人民共和國稅收征收管理法》的六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理有關(guān)申報手續(xù)。八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定（一）出口企業(yè)哪些出口貨物視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅或征收增值稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》 （國稅發(fā)[2022]102 號）第一條的規(guī)定，從 2022 年 7 月 1 日起（執(zhí)行日期以出口報關(guān)單〈出口退稅專用〉的出口日期為準） ，出口企業(yè)出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；出口企業(yè)未在規(guī)定期限申報退（免）稅的貨物；9 / 102出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。出口企業(yè)出口上述貨物若為應(yīng)稅消費品的，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。（二）視同內(nèi)銷貨物銷項稅額和應(yīng)納稅額的計算方法一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額的公式：銷項稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價247。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價247。（1+征收率）征收率。公式中的征收率按小規(guī)模納稅人的征收率計算，即外貿(mào)企業(yè)為 4%，生產(chǎn)企業(yè)為 6%。按簡易辦法征收的貨物，其對應(yīng)耗用的進項稅額應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)定根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》 （國稅發(fā)[2022]102 號）第三條的規(guī)定，退稅審核期為 12 個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)（內(nèi)外銷銷售額 300 萬以下） ，在審核期間出口的貨物，實行統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)；對小型出口企業(yè)各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性退給企業(yè)。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作說明一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報的總體流程10 / 102 企業(yè)每月的免抵退稅申報必須按照申報流程進行，并充分利用出口退稅申報系統(tǒng)的操作向?qū)?，一步一步地進行免抵退稅申報的相關(guān)操作。二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的具體操作說明（一）申報系統(tǒng)的安裝。從 網(wǎng) 上 下 載 生 產(chǎn) 企 業(yè) 出 口 退 稅 申 報 系 統(tǒng) 版 的 安 裝 軟 件 。 企 業(yè)可 以 進 入 中 山 國 稅 網(wǎng) 站 的 “下 載 中 心 涉 稅 軟 件 ”（ 網(wǎng) 址 ： 下 載 申 報 系 統(tǒng) 版 ， 也 可 以 進本月免抵退稅申報開始在申報系統(tǒng)讀入并處理當(dāng)月正式申報反饋信息在每月增值稅納稅申報前生成預(yù)申報數(shù)據(jù)，拿到稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)審，同時取回預(yù)申報反饋信息在申報系統(tǒng)讀入并處理預(yù)申報反饋信息，調(diào)整申報數(shù)據(jù)在每月 15 日前生成正式申報數(shù)據(jù)，打印有關(guān)表格，向稅務(wù)機關(guān)報送正式申報資料本月免抵退稅申報完成開始次月的免抵退稅申報稅務(wù)機關(guān)審核確認當(dāng)月免抵退稅申報數(shù)據(jù)后，到稅務(wù)機關(guān)取回正式申報反饋信息11 / 102入 中 國 出 口 退 稅 咨 詢 網(wǎng) （ 網(wǎng) 址 ： 的 “下 載 中 心 ”下 載 。雙 擊 安 裝 軟 件 ， 按 安 裝 過 程 的 默 認 設(shè) 置 一 般 可 完 成 申 報 系 統(tǒng) 的 安 裝 。一 般 情 況 下 應(yīng) 按 安 裝 過 程 的 默 認 路 徑 來 安 裝 。申 報 系 統(tǒng) 的 運 行 環(huán) 境 ： 586 以 上 CPU 的 PC 機 ， 64 以 上 內(nèi) 存 ， 硬 盤可 用 空 間 保 留 1G 以 上 ， 顯 示 器 設(shè) 置 800X600 或 1024X768 分 辨 率 。 可運 行 于 WINDOWS 系 列 操 作 系 統(tǒng) （ 最 好 運 行 于 WINDOWS2022 或WINDOWS XP 操 作 系 統(tǒng) ） ， 必 須 安 裝 OFFICE97/2022/XP。運 行 環(huán) 境 可 以 安 裝 VISUAL 中 文 版 ， 但 不 能 安 裝VISUAL FOXPRO 英 文 版 ， 否 則 影 響 系 統(tǒng) 正 常 運 行 。安 裝 完 畢 后 ， 進 入 系 統(tǒng) 的 用 戶 名 為 “sa”， 無 密 碼 。（ 二 ） 系 統(tǒng) 配 置 與 參 數(shù) 設(shè) 置 。系統(tǒng)配置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護→系統(tǒng)配置→系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。（1）納稅人類別：屬于“一般納稅人”的選擇“1” ，屬于“小規(guī)模納稅人”的選擇“2” 。（2）計稅計算方法：一般納稅人選擇“” ；小規(guī)模納稅人選擇“稅” 。 進料計算方法：我市統(tǒng)一采用“” 。（4）分類管理代碼：我市根據(jù)國稅發(fā)[2022]64 號文件第二條的規(guī)定，將國稅發(fā)[2022]64 號文件第二條列舉的六類企業(yè)稱為“列舉企業(yè)” ，其他企業(yè)為“一般企業(yè)” 。屬于“列舉企業(yè)”的選擇“C” ，屬于“一般企業(yè)”的選擇“B” 。企業(yè)屬于哪一類企業(yè)請咨詢主管國稅分局退稅部門。系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護→系統(tǒng)配置→系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。（1）系統(tǒng)備份路徑：企業(yè)可以在此更改系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)的生成路徑，但不能設(shè)置為系統(tǒng)的安裝路徑，否則將導(dǎo)致備份死循環(huán)。（2）進料加工：有進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)必須選擇“有進料加工業(yè)務(wù)” ；只有“一般貿(mào)易”出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以選擇“沒有進料加工業(yè)務(wù)” 。（3）進料免稅證明的開具方式：統(tǒng)一選擇“全部出口開具進料免稅證明” 。注意：當(dāng)企業(yè)在“進料計算方法”上錯誤選擇了“購進法”或在“進料加工”錯誤選擇了“沒有進料加工業(yè)務(wù)”時，進料免稅證明的開具方式為灰色，是無法選擇的。（4）遠程申報：我市暫未實行生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的遠程申報，因此統(tǒng)一選擇：“無遠程申報” 。 （即使已開通網(wǎng)上預(yù)審的企業(yè)也應(yīng)選擇“無遠程申報” ） 。（5）單證收齊時限：報 關(guān) 單 收 齊 時 限 ： 按 “90 天 ”設(shè) 置 。核 銷 單 收 齊 時 限 ： “一 般 企 業(yè) ”（ 分 類 管 理 代 碼 為 B） 按 “180”12 / 102天 設(shè) 置 ， “列 舉 企 業(yè) ”（ 分 類 管 理 代 碼 為 C） 按 “90”天 設(shè) 置 。（ 6） 征 收 率 設(shè) 置 ： 只 有 小 規(guī) 模 納 稅 人 才 可 以 進 行 征 收 率 的 設(shè) 置 。（ 7） 屏 幕 提 示 ： 選 擇 “有 屏 幕 提 示 ”。（8）一致性檢查：必須選擇“檢查商品代碼” 。（9）浮動比率設(shè)置：按系統(tǒng)默認設(shè)置。（10）接單登記回執(zhí)設(shè)置：按系統(tǒng)默認設(shè)置。（三）自用商品碼的設(shè)置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護代碼維護→海關(guān)商品碼。單擊“自用商品”按鈕進入自用商品設(shè)置。選擇“當(dāng)前記錄” ， 單擊“設(shè)為自用代碼”按鈕便將當(dāng)前記錄設(shè)置為自用代碼。這樣在企業(yè)錄入明細申報數(shù)據(jù)時便可在“商品代碼”欄中采用下拉的方式找到企業(yè)的自用商品代碼，從而提高企業(yè)錄入的速度。若選擇“當(dāng)前篩選條件下的所有記錄” ，即將全部商品代碼設(shè)為自用商品代碼。（四）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的具體操作。企業(yè)明細數(shù)據(jù)錄入。（1）進料加工手冊登記錄入。 進料加工手冊錄入是進料加工進、出口明細數(shù)據(jù)錄入的前提，因此企業(yè)必須先將進料加工登記手冊在申報系統(tǒng)進行手冊登記錄入申報。企業(yè)進入“進料加工手冊登記錄入”窗口，將應(yīng)登記的手冊在該窗口進行錄入操作。具體由企業(yè)根據(jù)合同備案表的相關(guān)項目對應(yīng)手冊登記項目進行準確錄入，即將合同備案表中的幣別代碼、 “進口總值” 、 “出口總值” 、 “合同有效期限”在手冊登記的相應(yīng)項目中準確錄入， “復(fù)出口商品碼”和“復(fù)出口商品名稱”選擇該手冊最主要的一種商品來錄入， “征稅稅率”和“退稅率”根據(jù)輸入的復(fù)出口商品碼自動生成。企業(yè)還必須準確錄入手冊登記號碼，每本手冊對應(yīng)一條記錄。 對于“加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子手冊”的登記，請參閱第九章《生產(chǎn)企業(yè)“電子手冊”在免抵退稅申報系統(tǒng)的處理辦法》 。 企業(yè)在手冊登記后發(fā)生內(nèi)容變更的，企業(yè)不需要進行補充或變更原來的登記內(nèi)容（因為申報系統(tǒng)目前仍不支持手冊的變更操作） ，所發(fā)生變更的內(nèi)容由手冊的最后核銷來調(diào)整。但手冊有效期發(fā)生變更的，企業(yè)可以向主管分局退稅部門提供手冊有效期變更的相關(guān)證明材料，由分局退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)變更手冊有效期。（2）進口料件明細申報錄入。企業(yè)在每月增值稅納稅申報前，將上月收到的免稅進口報關(guān)單復(fù)印件進行整理、檢查。整理包括按手冊號進行分類，并按手冊號順序裝訂成冊，貼上進口報關(guān)單裝訂封面。檢查內(nèi)容包括報關(guān)單是否屬于本企業(yè)的進口報關(guān)關(guān)單，與以前申報的進口報關(guān)單是否有重復(fù)，進口報關(guān)單是否有海關(guān)簽蓋的單證審核章或驗訖章，是否加蓋了企業(yè)的報關(guān)專用章等。將整理、檢查后的進口報關(guān)單整理裝訂成本，作為免抵退稅申報的留存?zhèn)洳橘Y料，稅務(wù)機關(guān)將會對企業(yè)進口報13 / 102關(guān)單的留存情況進行抽查。進口報關(guān)單整理、檢查無誤后，將裝訂好的進口報關(guān)單按裝訂順序在“進口料件明細申報錄入”窗口中全部錄入。錄入的進料登記冊號（進口報關(guān)單的備案號）必須正確，否則將會影響以后手冊核銷數(shù)據(jù)的準確性。進料明細數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：①對“貿(mào)易方式”為“進料對口” 、 “進料非對口” 、 “進料深加工” 、 “進料余料結(jié)轉(zhuǎn)”等進口報關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進料錄入。②對“貿(mào)易方式”為“進料成品退換” 、 “外資設(shè)備物資” 、 “一般貿(mào)易”等進口報關(guān)單，企業(yè)不能作為當(dāng)期進料錄入。③對“貿(mào)易方式”為“進料余料結(jié)轉(zhuǎn)” 、 “進料料件退換” 、 “進料料件復(fù)出”等出口報關(guān)單，企業(yè)必須沖減當(dāng)月進料，即在取得出口報關(guān)單的當(dāng)月按報關(guān)單上的金額錄入負數(shù)記錄。④對發(fā)生“進料料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷”和“邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的，企業(yè)必須按照海關(guān)代征增值稅完稅憑證的完稅價格來沖減當(dāng)月的進口料件金額，具體處理是：錄入的進口報關(guān)單號碼為“海關(guān)代征增值稅的完稅證”上的報關(guān)單號碼，數(shù)量不錄入，錄入的金額為海關(guān)代征增值稅的完稅價格的負數(shù)。⑤對選擇“放棄”的免稅進口料件，企業(yè)必須根據(jù)“放棄”免稅料件的原進口價格沖減對應(yīng)手冊的免稅進口料件金額，即虛擬錄入一條進口報關(guān)單負數(shù)記錄，數(shù)量不錄入，錄入的金額為放棄免稅料件原進口價格的負數(shù)。 （3）出口貨物明細申報錄入。企業(yè)在每月納稅申報前，將上月的免抵退稅出口貨物全部在“出口貨物明細申報錄入”窗口中錄入。各項錄入內(nèi)容的要求如下：出口報關(guān)單號碼的錄入：取出口報關(guān)單上“海關(guān)編號” 的后 9 位+該份報關(guān)單對應(yīng)記錄的項號（如 001，002） 。如某出口報關(guān)單的海關(guān)編號為531620220229894489，該份報關(guān)單有 15 條記錄（即有 15 個項號） ，那么錄入的出口報關(guān)單號碼如下：第一條記錄：169894489001第二條記錄：169894489002………………………………第十五條記錄：169894489015出口日期的錄入：按出口報關(guān)單的“出口日期”錄入，沒能確定出口日期的按“申報日期”錄入。 外匯核銷單號號碼的錄入：必須準確錄入出口報關(guān)單的“批準文號” 。進料登記冊號的錄入：必須準確錄入出口報關(guān)單的備案號。一般貿(mào)易的出口明細錄入，其“進料登記冊號”為空。出口額的錄入：企業(yè)錄入報關(guān)單出口額時要檢查報關(guān)單的成交方式，以 FOB價成交的才可以將報關(guān)單注明的金額錄入，若成交方式為 CIF 或 Camp。F 價，必14 / 102須按報關(guān)單注明的金額減去運費、保險費后的余額作為免抵退稅出口額錄入。合計錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報表的第 7 欄“免抵退稅出口額”一致，不一致的必須在下期納稅申報調(diào)整。如果企業(yè)出口貨物的出口報關(guān)價格不能如實反映實際成交價的，必須按實際成交價申報免抵退稅。單證不齊標志的錄入：①“一般企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標志”的錄入。“一般企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果未收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，或雖收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)但無出口報關(guān)單電子信息的，在“出口貨物明細申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標志”必須錄入“B” 。出口收匯核銷單的不齊標志“H”不能錄入。 “一般企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，而且同時有出口報關(guān)單電子信息的，在“出口貨物明細申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標志”為空（表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊） 。②“列舉企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標志”的錄入?！傲信e企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果未收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，或雖收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)但無出口報關(guān)單電子信息或無出口收匯核銷單電子信息的，在“出口貨物明細申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標志”必須錄入“B” 。出口收匯核銷單的不齊標志“H”也不能錄入?！傲信e企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，而且同時有出口報關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單電子信息的，在“出口貨物明細申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標志”為空（表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊） 。③對委托代理出口的貨物，無論企業(yè)為“一般企業(yè)”或“列舉企業(yè)” ，委托代理出口貨物其“單證不齊標志”均錄入“D” 。當(dāng)委托代理出口貨物當(dāng)月出口當(dāng)月收齊時其“單證不齊標志”為空，但必須錄入委托代理出口證明號碼并有