【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的說(shuō)明。需要強(qiáng)調(diào)的是，為避免企業(yè)操縱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，必須在不同評(píng)價(jià)期間保持一致，不得隨意變更。第四，關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。在評(píng)價(jià)指引發(fā)布前，上海、深圳證券交易所的部分上市公司已經(jīng)嘗試對(duì)外披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。但由于缺少統(tǒng)一的指導(dǎo)，這些對(duì)外披露的評(píng)價(jià)報(bào)告格式五花八門、質(zhì)量參差不起，少則3頁(yè)，多則數(shù)百頁(yè)，不具可比性，也不利于報(bào)告使用者理解。為此，評(píng)價(jià)指引專門對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范，要求企業(yè)在評(píng)價(jià)報(bào)告中至少披露以下內(nèi)容：一是董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，實(shí)質(zhì)就是董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)；二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況，即概要說(shuō)明；三是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)，一般指基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定的評(píng)價(jià)辦法；四是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，描述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所涵蓋的被評(píng)價(jià)單位，以及納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；五是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法；六是內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況，主要描述適用本企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并聲明與以前年度保持一致，同時(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)價(jià)期末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；七是內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；八是內(nèi)部控制有效性的結(jié)論，對(duì)不存在重大缺陷的情形，出具評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效結(jié)論，對(duì)存在重大缺陷的情形，不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并需描述該重大缺陷的成因、表現(xiàn)形式及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的重要程度。財(cái)政部將在內(nèi)部控制規(guī)范講解中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容提供進(jìn)一步指引，包括探索引入使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表，作為對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的進(jìn)一步補(bǔ)充。所謂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表，就是對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中形成的評(píng)價(jià)工作底稿的全面整理和綜合匯總，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制各構(gòu)成要素的結(jié)論性評(píng)估表格，一般由評(píng)價(jià)內(nèi)容、業(yè)務(wù)描述、有效性/缺陷、評(píng)價(jià)記錄等欄目組成。通過(guò)使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表，可以使不同企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告更具可比性，同時(shí)也有利于報(bào)告使用者閱讀和理解。第五，關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露或報(bào)送。評(píng)價(jià)指引要求，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)于基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間發(fā)生的影響內(nèi)部控制有效性的因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。需要說(shuō)明的是，評(píng)價(jià)指引起草工作組在調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)擔(dān)心內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告可能存在信息過(guò)度披露問(wèn)題。財(cái)政部等部門已經(jīng)根據(jù)調(diào)研反饋意見對(duì)應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指引進(jìn)行了調(diào)整，此次發(fā)布的應(yīng)用指引和《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》實(shí)際上只要求企業(yè)對(duì)控制缺陷尤其是重大缺陷作出說(shuō)明，不涉及企業(yè)內(nèi)部其他保密信息，與此同時(shí)，在內(nèi)部控制規(guī)范體系的貫徹實(shí)施過(guò)程中，財(cái)政部等部門還將持續(xù)關(guān)注類似問(wèn)題，確保在滿足法律法規(guī)和監(jiān)管要求的前提下，盡量減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。以上是從政府已經(jīng)出臺(tái)的規(guī)范文件來(lái)看我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展,我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究也進(jìn)行了一些研究。目前,我國(guó)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面的研究并不多。比較早期的學(xué)者閻金愕(1998)根據(jù)國(guó)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新發(fā)展并針對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的薄弱點(diǎn),在闡述內(nèi)部控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)例探討內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用實(shí)務(wù)。近年來(lái),我國(guó)學(xué)者主要是從評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)步驟、評(píng)價(jià)方法和借助案例這四個(gè)方面來(lái)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行研究?？傮w來(lái)看,我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究和規(guī)范建設(shè)起步較晚,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題缺乏統(tǒng)一和權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容和范圍缺乏切實(shí)可行的操作指南,這對(duì)有效實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)造成了極大的障礙。我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究逐步從理論研究向應(yīng)用研究轉(zhuǎn)變,1997年劉明輝、朱榮恩等學(xué)者研究的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只是作為一種審計(jì)方式,其目的是在了解、測(cè)試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,還沒(méi)有作為一項(xiàng)專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)而使用,企業(yè)自身也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)產(chǎn)生關(guān)注。從2000以后,學(xué)者們逐步涉及評(píng)價(jià)的定性和定量分析方法方面的研究。模糊綜合評(píng)價(jià)法、離差最大化法、BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被應(yīng)用到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)上面。并結(jié)合實(shí)例探討了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用實(shí)務(wù)。新COSO報(bào)告的發(fā)布后開創(chuàng)了內(nèi)部控制的一個(gè)新紀(jì)元,國(guó)外企業(yè)正開始按照這個(gè)新的框架探索建立及完善自己公司的內(nèi)部控制制度。如何借鑒新COSO報(bào)告來(lái)完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的研究勢(shì)必也是一個(gè)新的發(fā)展趨勢(shì)。 內(nèi)部控制的五要素 內(nèi)部控制理論的發(fā)展在內(nèi)部控制整體框架階段達(dá)到了成熟，雖然COSO在2004年以后又將五要素框架發(fā)展成了八要素框架，但是由于八要素框架過(guò)于復(fù)雜，并基于我國(guó)基本國(guó)情的考慮，對(duì)于我國(guó)家族民營(yíng)上市企業(yè)而言，應(yīng)用內(nèi)部控制五要素整體框架的理論來(lái)建立內(nèi)部控制體系更為合適。內(nèi)部控制整體框架包含了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部控制五要素相輔相成，互相作用?？刂骗h(huán)境是根基，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)是必要手段，信息與溝通是實(shí)現(xiàn)渠道，監(jiān)督是有效保證。ofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,InternaControl－IntegratedFramework，1992 內(nèi)部控制五要素框架與八要素框架的比較 3 某央企省級(jí)公司的基本情況和內(nèi)部控制要求 某央企省級(jí)公司的基本情況 發(fā)展歷程 某央企省級(jí)公司的前身為該省電業(yè)管理局、水利電力局。水利、電力幾經(jīng)合并、分離后，1977年其中的電力部分分離出來(lái)成立了省級(jí)電力工業(yè)局。1990年，國(guó)家電力工業(yè)體制進(jìn)一步改革, 成立省級(jí)電力公司（與省級(jí)電力工業(yè)局兩塊牌子、一套人馬）。1998年改組為國(guó)家電力公司的全資子公司。2004年注冊(cè)登記變更出資人，成為某央企總部的全資子公司。 經(jīng)營(yíng)范圍 某央企省級(jí)公司作為央企的全資子公司，負(fù)責(zé)該省電網(wǎng)的建設(shè)、運(yùn)行、管理和經(jīng)營(yíng)。公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括：電力生產(chǎn)供應(yīng)，組織發(fā)電，輸變電工程的設(shè)計(jì)施工和建設(shè)，電力設(shè)備修造、維修等；兼營(yíng)業(yè)務(wù)包括：重點(diǎn)電力基建項(xiàng)目和所屬電力企業(yè)所需的電力設(shè)備、金屬材料、木材、電線電纜的調(diào)撥、銷售；經(jīng)營(yíng)批準(zhǔn)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)；信息系統(tǒng)集成、軟件開發(fā)、銷售、運(yùn)行、維護(hù)，技術(shù)改造、技術(shù)服務(wù)、咨詢，培訓(xùn)服務(wù)等。公司重點(diǎn)發(fā)展電網(wǎng)外，還擁有電力建設(shè)管理、施工、設(shè)計(jì)、修造、試驗(yàn)、教育培訓(xùn)、多種經(jīng)營(yíng)等方面的力量,成為以發(fā)展電力為主、產(chǎn)業(yè)門類眾多的綜合性企業(yè),也是該省經(jīng)營(yíng)規(guī)模最大的工業(yè)企業(yè)之一。截止2010年底，公司下設(shè)20個(gè)職能部門，直接投資及直接管理企業(yè)共32家。其中：全資公司13個(gè)，公司所屬分公司（分支機(jī)構(gòu)）19個(gè)，并管理著61家縣供電企業(yè)。 資產(chǎn)規(guī)模 至2013年末，公司資產(chǎn)總額895億元，%；公司已擁有500千伏變電站31座、容量6425萬(wàn)千伏安、線路6300千米；220千伏變電站230座、容量8394萬(wàn)千伏安、線路13000千米。通過(guò)9回500千伏線路分別與上海、江蘇、安徽及福建電網(wǎng)相連，向家壩上海特高壓直流途經(jīng)浙江，基本形成以500千伏為主網(wǎng)架、以220千伏為支撐的電網(wǎng)結(jié)構(gòu)。全年完成售電量2405億千瓦時(shí)，全年全社會(huì)用電量達(dá)到3117億千瓦時(shí)，統(tǒng)調(diào)最高負(fù)荷5063萬(wàn)千瓦，最高外購(gòu)電力1530萬(wàn)千瓦，%；全年外購(gòu)電量584億千瓦時(shí)，%；屬于電量不能自足，對(duì)外來(lái)電能依存度較高的省份之一。公司管轄范圍有員工近10萬(wàn)人。 某央企省級(jí)公司建立內(nèi)部控制的必要性 加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于公司深化體制改革 國(guó)資委根據(jù)國(guó)家整體發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)的實(shí)際，提出“十二五”時(shí)期企業(yè)改革發(fā)展的核心目標(biāo)是“做強(qiáng)做優(yōu)企業(yè)、培育具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)”。要實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，確保戰(zhàn)略落地，企業(yè)必須擁有健全完備、運(yùn)行高效的內(nèi)部控制體系作為根本保障。內(nèi)部控制體系的建立有助于推動(dòng)企業(yè)建立完善公司治理結(jié)構(gòu)，落實(shí)“三重一大”決策制度，優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)行效率與效果，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。總體上講，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)既是電力公司落實(shí)國(guó)資委管理提升活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)管理提升的重要舉措，也是深化該央企總部“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”、推進(jìn)“三集五大”建設(shè)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的內(nèi)在要求。 加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于國(guó)有資產(chǎn)的有效管理 2012年，國(guó)資委在中央企業(yè)全面開展以“強(qiáng)基固本、控制風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)型升級(jí)、保值增值，做強(qiáng)做優(yōu)、科學(xué)發(fā)展”為主題的管理提升活動(dòng)，并將內(nèi)部控制建設(shè)工作納入中央企業(yè)管理提升活動(dòng)重要內(nèi)容。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評(píng)價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。 加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要 國(guó)際金融危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響極其深遠(yuǎn)，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入一個(gè)與制度改革同步的緩慢復(fù)蘇時(shí)代，部分歐元區(qū)國(guó)家主權(quán)債務(wù)危機(jī)進(jìn)一步蔓延，國(guó)際經(jīng)濟(jì)與政治、外交因素交織在一起，企業(yè)將面臨一個(gè)更加復(fù)雜多變、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低速波動(dòng)的國(guó)際環(huán)境。從國(guó)內(nèi)情況看，外需減少、房地產(chǎn)調(diào)控和高速鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)放緩等因素導(dǎo)致國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，貨幣收緊政策的滯后影響將更加充分地顯現(xiàn)出來(lái)。今年以來(lái)，國(guó)際市場(chǎng)大宗商品和原材料價(jià)格在波動(dòng)中持續(xù)上揚(yáng)，財(cái)務(wù)費(fèi)用急劇增加，人工成本剛性增長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增幅回落，整體經(jīng)濟(jì)效益出現(xiàn)下滑。在低增長(zhǎng)、高成本時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)盈利空間受到擠壓，靠規(guī)模增長(zhǎng)拉動(dòng)效益增長(zhǎng)的優(yōu)勢(shì)減弱，更多的是靠細(xì)分市場(chǎng)、差異經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部挖潛、培育價(jià)值鏈等方式取得優(yōu)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)必須通過(guò)優(yōu)化資源配置，提高財(cái)務(wù)資源的使用效率；加大成本費(fèi)用的控制，擴(kuò)大企業(yè)盈利空間；規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系，有助于通過(guò)完善公司治理避免決策失誤給企業(yè)造成損失。通過(guò)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精益化、信息化管理降本增效，通過(guò)提高運(yùn)行效率提升核心競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)合規(guī)經(jīng)營(yíng)確保持續(xù)健康發(fā)展，并最終實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值、“保增長(zhǎng)”的目標(biāo)。 加強(qiáng)內(nèi)部控制管理有利于防范經(jīng)濟(jì)違法事件的發(fā)生 為保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，國(guó)資委要求企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)違法事件。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向是內(nèi)部控制的宗旨，有效防范風(fēng)險(xiǎn)、確保企業(yè)資產(chǎn)安全和依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范是建立和完善內(nèi)部控制體系的基本要素；防范舞弊事件的發(fā)生是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。因此，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，構(gòu)建以內(nèi)部控制為手段、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的有機(jī)體系是確保防范經(jīng)濟(jì)違法事件發(fā)生的有效機(jī)制，是確保風(fēng)險(xiǎn)管理要求落地的重要途徑與方法。4 某央企省級(jí)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)現(xiàn)狀 某央企省級(jí)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的總體情況 內(nèi)部環(huán)境方面治理結(jié)構(gòu)。某央企省級(jí)公司（以下簡(jiǎn)稱省公司）根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和該央企總部的相關(guān)規(guī)定，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確黨組會(huì)議、總經(jīng)理辦公會(huì)議、黨政聯(lián)席會(huì)議和管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。省公司結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。省公司重視內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作上的獨(dú)立性。人力資源政策。省公司人力資源政策有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，包括員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。企業(yè)文化。省公司重視企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。公司領(lǐng)導(dǎo)和中層干部在塑造良好的企業(yè)文化中發(fā)揮關(guān)鍵作用。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面省公司全面深入貫徹央企總部建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司發(fā)展戰(zhàn)略和省政府“創(chuàng)新強(qiáng)省，創(chuàng)業(yè)富民”的戰(zhàn)略部署，堅(jiān)持“三抓一創(chuàng)”的工作思路，積極推進(jìn)集約化發(fā)展、精細(xì)化管理、規(guī)范化運(yùn)作，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確地傳達(dá)到每一位員工。建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，有效識(shí)別與控制目標(biāo)相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。在分析了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 控制活動(dòng)方面省公司根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。省公司制定的具體控制措施有：不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、資產(chǎn)安全控制、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)和重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。不相容職務(wù)相分離。省公司在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，明確授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等是不相容的崗位和職務(wù)；同時(shí)明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成