【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》（財稅字[]號）的規(guī)定，繼續(xù)免征增值稅。 政策依據(jù)：財稅[]號?！　?、納稅人簽訂的軍品科研生產(chǎn)合同應加蓋合同確認章，凡未加蓋合同確認章或雖加蓋合同確認章但不屬于現(xiàn)行軍品增值稅優(yōu)惠政策范圍的，一律不予享受增值稅優(yōu)惠政策。（因文件涉及機密，具體請參見國稅函[]號。）　　政策依據(jù)：國稅函[]號?！　。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、軍需工廠和軍工企業(yè)證書或證明材料（查驗后歸還）；　　、符合免稅條件的軍品定貨合同（查驗后歸還）；　　、稅務登記證副本（查驗后歸還）?！　?　　十四、 公安司法部門 　　 　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策：　　公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號?！　。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼！　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務登記證副本（查驗后歸還）?！　?　　十五、 黃金、鉆石、鉑金　　（一）優(yōu)惠政策：　　、黃金　　（）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為；規(guī)格為克、克、公斤、公斤、公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)增值稅?！　↑S金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號?！　。ǎ┥虾Ｆ谪浗灰姿鶗T和客戶，通過上海期貨交易所進行黃金期貨交易并發(fā)生實物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會員或客戶按交割結(jié)算價向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。　　上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加?！　∩鲜鏊Q黃金是指標準黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標準的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：，，.　　規(guī)格：克，克，公斤，公斤，公斤。　　非標準黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標準的黃金原料，不適用本辦法?！　≌咭罁?jù)：國稅發(fā)[]號?！　。ǎ敦斦?國家稅務總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財稅[]號）所稱伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金?！　〖{稅人銷售含有伴生金的貨物并申請伴生金免征增值稅的，應當出具伴生金含量的有效證明，分別核算伴生金和其他成分的銷售額?！　≌咭罁?jù)：國家稅務總局公告年第號。　　、鉆石　?。ǎ鴥?nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。 　　對國內(nèi)加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)按的稅率征收增值稅。 　　 本通知自年月日起執(zhí)行。　　政策依據(jù)：財稅[] 號?！　。ǎ┰谏虾ｃ@石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號?！　?、鉑金　　自年月日起，國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實行增值稅即征即退政策。對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號。　?。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼Ｈ绨l(fā)生適用即征即退政策的業(yè)務按退稅流程辦理?！　。ㄈ﹫笏唾Y料：　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、伴生金產(chǎn)品報送伴生金含量證明；　　、稅務登記證副本（查驗后歸還）?！　?　　十六、 軟件產(chǎn)品　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策 　　自年月日起至年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過的部分實行即征即退政策。 增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅退征即退辦法。　　政策依據(jù)：財稅[]號　　納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、集成電路產(chǎn)品　　自年月日起至年底，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過的部分實行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于擴大再生產(chǎn)和研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品?！? 集成電路產(chǎn)品是指通過特定加工將電器元件集成在一塊半導體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導體硅材料。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 政策依據(jù)：財稅[]號、財稅[]號　　、關(guān)于嵌入式軟件的增值稅政策　?。ǎ┰鲋刀愐话慵{稅人隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件和機器設備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[]號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[]號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅?！　　　。ǎ┘{稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額　　　　嵌入式軟件銷售額嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計[計算機硬件、機器設備成本（成本利潤率）]　　　　上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件與機器設備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機硬件與機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于的，按實際成本利潤率確定，低于的，按確定?！　　　。ǎ┒悇諜C關(guān)應按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅　　　　即征即退稅額嵌入式軟件銷售額嵌入式軟件銷售額　　 政策依據(jù)：財稅[]號　　、關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策　　在年月日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過的部分，實行即征即退政策。退稅數(shù)額的計算公式為：應退稅額享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期已征稅款享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當期不含稅銷售額。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［］號）的規(guī)定執(zhí)行。本條規(guī)定從年月日起執(zhí)行?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、增值稅一般納稅人在銷售計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時銷售其他貨物，其計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨核算進項稅額的，應按照開發(fā)生產(chǎn)計算機軟件、集成電路（含單晶硅片）的實際成本或銷售收入比例確定其應分攤的進項稅額?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、軟件企業(yè)及產(chǎn)品認定程序：　?。ǎ┸浖髽I(yè)的認定標準由信息產(chǎn)業(yè)部會同教育部、科技部、國家稅務總局等有關(guān)部門制定。經(jīng)由地（市）級以上軟件行業(yè)協(xié)會或相關(guān)協(xié)會初選，報經(jīng)同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽同級稅務部門批準后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受上述優(yōu)惠政策，由主管稅務機關(guān)辦理即征即退手續(xù)。 　　國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務總局共同確定。　?。ǎ┓仙鲜鰲l件的集成電路免稅商品目錄由信息產(chǎn)業(yè)部會同國家計委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等有關(guān)部門擬定，報經(jīng)國務院批準后執(zhí)行。集成電路設計企業(yè)的認定和管理，按軟件企業(yè)的認定管理辦法執(zhí)行。經(jīng)由集成電路項目審批部門征求同級稅務部門意見后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以享受上述稅收優(yōu)惠政策，由主管稅務機關(guān)辦理即征即退手續(xù)。 　?。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料：　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、省信息產(chǎn)業(yè)廳、省國稅局聯(lián)合公布的軟件或集成電路產(chǎn)品及生產(chǎn)企業(yè)名單，軟件產(chǎn)品登記證；　　、稅務登記證副本（查驗后歸還）。　　 　　十七、飛機修理　　（一）優(yōu)惠政策：　　自年月日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過的部分實行由稅務機關(guān)即征即退的政策。 　　政策依據(jù)：財稅[]號。　?。ǘ┕芾矸绞剑簜浒腹芾怼　。ㄈ﹫笏唾Y料：　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務登記證副本（查驗后歸還）。　　 　　十八、其他備案類　?。ㄒ唬﹥?yōu)惠政策　　、殘疾人用品　　由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》?！　　⒐埣踩藢Ｓ玫募僦?、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅字[]號?！　　埣踩藗€人提供的勞務　　殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、農(nóng)村電網(wǎng)維護費　　從年月日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）給予免征增值稅的照顧?！　≌咭罁?jù)：財稅字[]號。　　農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：國稅函[]號?！　　⑷加碗姀S　　燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅?！　≌咭罁?jù)：國稅函[]第號?！　　㈣F路貨車修理　　從年月日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號　　、污水處理費　　年月日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：財稅[]號?！　?、拍賣收入　　拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務機關(guān)批準，可以免征增值稅?！　≌咭罁?jù)：國稅發(fā)[]號　　（二）管理方式：備案管理?！　。ㄈ﹫笏唾Y料　　、《納稅人減免稅情況備案表》；　　、稅務登記證副本（查驗后歸還）?！　?審批類項目　　 　　十九、資源綜合利用　　部分資源綜合利用產(chǎn)品在申請享受增值稅稅收優(yōu)惠前，需要先經(jīng)過資源綜合利用認定，取得《資源綜合利用認定證書》。具體程序及要求見《國家發(fā)展和改革委員會 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發(fā)改環(huán)資[]號）、《關(guān)于貫徹執(zhí)行國家發(fā)改委等部門〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（魯經(jīng)貿(mào)循字[]號）?！　。ㄒ唬┰偕　?、優(yōu)惠政策　　自年月日起，銷售自產(chǎn)的再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經(jīng)適當處理后達到一定水質(zhì)標準，并在一定范圍內(nèi)重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質(zhì)標準》（—）的有關(guān)規(guī)定?！　≌咭罁?jù)：財稅[]]號　　、管理方式：審批管理　　、報送資料　　（）《稅務認定審批確認表》；　　（）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標準和質(zhì)量檢測報告；　?。ǎ顿Y源綜合利用企業(yè)證書》。　?。ǘ┠z粉　　、優(yōu)惠政策　　自年月日起，銷售自產(chǎn)的以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料的膠粉免征增值稅。膠粉應當符合—規(guī)定的性能指標。　　政策依據(jù)：財稅[]]號　　、管理方式：審批管理　　、報送資料　?。ǎ抖悇照J定審批確認表》；　?。ǎ┊a(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標準和質(zhì)量檢測報告；　?。ǎ顿Y源綜合利用企業(yè)證書》。　?。ㄈ┓螺喬ァ　?、優(yōu)惠政策　　自年月日起，銷售自產(chǎn)的翻新輪胎免征增值稅。翻新輪胎應當符合—、—或者—規(guī)定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體來自廢舊輪胎。　　政策依據(jù)：財稅[]]號　　、管理方式：審批管理　　、報送資料　?。ǎ抖悇照J定審批確認表》；　?。ǎ┊a(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標準和質(zhì)量檢測報告；　?。ǎ顿Y源綜合利用企業(yè)證書》?！　。ㄋ模┨囟ńú漠a(chǎn)品 　　、優(yōu)惠政策　　自年月日起，銷售自產(chǎn)的生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于的特定建材產(chǎn)品免征增值稅。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。廢渣的具體范圍，按財稅[]]號文件附件《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。　　政策依據(jù)：財稅[]]號　　、管理方式：審批管理　　、報送資料　　（）《稅務認定審批確認表》；　　（）產(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標準和質(zhì)量檢測報告；　?。ǎ顿Y源綜合利用企業(yè)證書》。　?。ㄎ澹┪鬯幚韯趧铡　　?yōu)惠政策　　自年月日起對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合—有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標準的業(yè)務?！　≌咭罁?jù)：財稅[]]號　　、管理方式：審批管理　　、報送資料　?。ǎ抖悇照J定審批確認表》；　?。ǎ┊a(chǎn)品質(zhì)量執(zhí)行標準和質(zhì)量檢測報告?！　。└呒兌榷趸籍a(chǎn)品　　、優(yōu)惠政策　　自年