【文章內(nèi)容簡介】 理結(jié)匯，凡無法證明屬于經(jīng)常項目的外匯收入，均應按照資本項目外匯 結(jié)匯的有關(guān)規(guī)定辦理。 貿(mào)易項下結(jié)匯 對確定為貿(mào)易項下的外匯，我行可以直接為收匯企業(yè)辦理入帳或結(jié)匯。對于下列貿(mào)易項下外匯的結(jié)匯或進入該單位的外匯結(jié)算賬戶的入賬手續(xù)，我行應向出口單位出具加蓋“ 商業(yè)銀行 分行出口售匯核銷專用章”的出口收匯核銷專用聯(lián)。 （ 1）出口收匯結(jié)匯基本單據(jù)和憑證的審核 除按國際結(jié)算慣例審核的內(nèi)容外，按不同結(jié)算方式，還須審核以下內(nèi)容： A、信用證項下：境外銀行付匯通知書上引用的編號與我行出口收匯議付通知書的編號一致；收款人與出口收匯核銷單上的出口單位名稱一致；收匯金額與議付金額及出口收匯核 銷單上出口金額扣除銀行費用后金額一致，如差額超外管局規(guī)定的限額要審核相關(guān)的單證。 B、托收項下：境外銀行匯入?yún)R款通知書上引用的編號與銀行出口托收通知書的編號一致；收款人與出口收匯核銷單上的出口單位名稱一致；收匯金額與議付金額及出口收匯核銷單上出口金額扣除銀行費用后金額一致，如差額超過外管局規(guī)定的限額要審核相關(guān)的單證。 C、自寄單據(jù)項下：匯入?yún)R款金額及收款人與出口收匯核銷 單上的出口金額及出口單位名稱一致。此外，我行須審核發(fā)票、報關(guān)單及核銷單。 D、代理出口項下：收款人為代理協(xié)議中的委托方時，出口收匯核銷專用聯(lián) 上的出口單位應與代理方一致。 (2)出口收匯結(jié)匯業(yè)務的審核重點 A、我行通過外匯帳戶管理系統(tǒng)或外管局告知企業(yè)經(jīng)常項目外匯賬戶余額超過外匯局核定的最高限額，應及時通知企業(yè)對超額部分辦理結(jié)匯手續(xù)。企業(yè)未及時辦理結(jié)匯手續(xù)的，我行有權(quán)在該企業(yè)經(jīng)常項目外匯賬戶余額超出限額之日起 90 日期滿之后的5 個工作日內(nèi)強制為其辦理超限額部分外匯結(jié)匯手續(xù)，并在結(jié)匯后 5 個工作日內(nèi)告知該企業(yè)。 B、我行在收到出口單位外匯收入款項，因為出口單位未提供相應憑證，我行不能辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)的，須將原幣劃入銀行暫收專戶。劃入暫收專戶的外匯不計息 ，未提供有效單據(jù)或未經(jīng)外匯局核準不得劃出。 C、出口收匯核銷專用聯(lián)是由銀行出具，交出口單位憑以向有關(guān)部門申請辦理出口收匯核銷的重要憑證。 非貿(mào)易項下結(jié)匯 （ 1）可以全部結(jié)匯的非貿(mào)易收匯 A、境外貸款項下國際招標中標收入的外匯，憑中標合同證明； B、海關(guān)監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營免稅商品收入的外匯； C、行政、司法機關(guān)收入的各項外匯規(guī)費、罰沒款等，憑有關(guān)收匯決定書和收據(jù)； D、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯，但上述無形資產(chǎn)屬于個人所有的，可不結(jié)匯； E、境外投資企業(yè)匯回的外 匯利潤、對外經(jīng)援項下收入的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入，憑利潤收入分配證明和有關(guān)合同； F、外匯管理部門規(guī)定的可以全額結(jié)匯的其他情況。 （ 2）可以開立外匯賬戶，保留外匯凈收入按期結(jié)匯的非貿(mào)易外匯收入 : A、經(jīng)營境外承包工程、向境外提供勞務、技術(shù)合作及其他服務業(yè)務的公司，如對外勘測、設(shè)計、咨詢、招標業(yè)務的公司，在上述業(yè)務項目進行過程中收到的業(yè)務往來外匯（凈收入按年結(jié)匯）； B、暫收待付或者暫收待結(jié)項下的外匯，包括境外匯入的投標保證金、履約保證金、先收后支的轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯、郵電部門辦理國際匯兌業(yè)務的外匯匯兌款等； C、免稅商品公司經(jīng)營免稅商品收入的外匯； D、外匯管理部門規(guī)定的其他情況。 此外，允許保留一定限額外匯收入的中資企業(yè)和外商投資企業(yè)的外匯收入可在外匯局核定的最高限額以內(nèi)保留外匯，超過部分經(jīng)辦行予以結(jié)匯。 （ 3） 可以保留的非貿(mào)易收匯： A、外國駐華使領(lǐng)館、國際組織及其他境外法人駐華機構(gòu)的外匯； B、捐贈、資助及援助合同規(guī)定用于境外支付的外匯，經(jīng)外 匯局批準后方可保留； C、外匯管理部門規(guī)定的其他情況。 （ 4）對于對公單位非貿(mào)易外匯收入，我行可以直接為收匯單位辦理入帳或結(jié)匯手續(xù)，但不得為收匯單位出具出口收匯核銷專 用聯(lián)。 資本項目結(jié)匯 （ 1） 我行辦理資本項目結(jié)匯應嚴格按照資本項目結(jié)匯審核程序辦理。 （ 2）未取得外匯管理局外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯授權(quán)的分行均需憑外匯局出具的《資本項目結(jié)匯核準件》辦理結(jié)匯業(yè)務，取得外匯局外商投資企業(yè)外匯資本金結(jié)匯授權(quán)的分行，應按外匯管理有關(guān)規(guī)定及我行資本金結(jié)匯操作規(guī)程辦理資本金入賬及資本金結(jié)匯。 （ 3）其他應注意的事項： A、 單筆結(jié)匯超過 100 萬美元或單一企業(yè)當日累計結(jié)匯超過100 萬美元的，由經(jīng)辦人員填制 《外商投資項下資本金大額結(jié)匯情況表》經(jīng)復核人員復核后，在 業(yè)務結(jié)束后的下一個工 作日以傳真形式 向所在地外匯局報送； B、每月前 5 個工作日內(nèi)向外匯局報送上月《外商投資項下外匯資本金結(jié)匯統(tǒng)計表》； C、對于外商投資企業(yè)資本項目結(jié)匯實行支付結(jié)匯制度，即除用于本企業(yè)開支的小額結(jié)匯外， 對一次性結(jié)匯金額超過等值20 萬美元的，銀行可憑企業(yè)的結(jié)匯申請和書面支付命令（外債資金結(jié)匯須審核外匯局出具的結(jié)匯核準件），將結(jié)匯的人民幣資 金轉(zhuǎn)經(jīng)該企業(yè)的人民幣賬戶暫時過渡，并在兩個工作日內(nèi)支付給最終收款人。 對于企業(yè)支付工資、留存?zhèn)溆媒鸹蚪Y(jié)匯資金在 20萬美元以下（含）的小額支付，可以不要求申請企業(yè)提供書面支付命令而將結(jié) 匯資金進入申請企業(yè)人民幣賬戶，但該企業(yè)在辦理下一筆結(jié)匯時，應提供上一筆結(jié)匯資金的用途明細清單。 （ 4） 以下資本項目不得結(jié)匯： A、除出口押匯以外的國內(nèi)外匯貸款； B、中資企業(yè)借入的國際商業(yè)貸款。 （ 5） 以下資本項目結(jié)匯經(jīng)外匯管理局核準后，憑外匯管理局核準件辦理結(jié)匯： A、外匯轉(zhuǎn)貸款； B、外商投資企業(yè)的國際商業(yè)貸款結(jié)匯； C、境外上市外匯結(jié)匯； D、境外法人或自然人“以境外投資者”名義開立的外匯帳戶中以投資外匯匯入的外匯。 二、售匯是指外匯指定銀行將外匯賣給用匯客戶，按一定的匯率收取人民幣的行為?，F(xiàn)行的售匯 原則是：銀行對境內(nèi)機構(gòu)的售匯支出必須區(qū)分經(jīng)常項目和資本項目，凡為資本項目的售匯支出均憑外匯局的核準件辦理，經(jīng)常項目的售匯支出憑有效單據(jù)或外匯局的核準件辦理。 付匯是指經(jīng)營外匯業(yè)務的金融機構(gòu)根據(jù)用匯單位或個人提供的合同或協(xié)議規(guī)定的結(jié)算方式、日期、金額，從其外匯賬戶中支付或到外匯指定銀行購匯支付?，F(xiàn)行的付匯原則是：銀行對境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目的外匯支付，持規(guī)定的有效憑證和有效商業(yè)單 據(jù)，從其外匯賬戶中支付或到外匯指定銀行購匯支付；資本項目的外匯支付，持外匯局的核準件從其外匯賬戶支付或到外匯指定銀行購匯支付。 貿(mào)易項 下的售付匯 （ 1）我行辦理貿(mào)易項下售付匯的基本程序：一是審核該項售付匯是否需要外匯局事前備案；二是審核各種結(jié)算方式相應的商業(yè)單據(jù)和有效憑證。 （ 2）各種結(jié)算方式下售付匯應審核的商業(yè)單據(jù)和有效憑證及審核要點： A、用跟單信用證 /保函方式結(jié)算的貿(mào)易進口的售付匯。如需在開證時購匯，我行應審核進口合同，或登記表格（如需）、進口付匯核銷單、開證申請書、進口付匯備案表（如需）；如需在付匯時購匯，還應當審核信用證結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)，如發(fā)票、運輸單據(jù)等； B、用跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易進口的售付匯。我行應審核進口合同 、或登記表格（如需）、進口付匯核銷單、進口付匯備案表（如需）、經(jīng)進口單位確認同意付匯并蓋有公章的進口代收項下單到通知書及跟單托收結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù)，如發(fā)票、運輸單據(jù)等； C、用光票托收方式結(jié)算的貿(mào)易進口售付匯。我行須憑進口合同或登記表格（如需）、正本進口貨物報關(guān)單、進口付匯備案表（如需）、進口付匯核銷單，以及進口方自身可以提供的商業(yè)單據(jù)，如合同、訂單發(fā)票、正本運輸單據(jù)等辦理售付匯； D、 用貨到付款方式結(jié)算的貿(mào)易進口的售付匯。我行應審核 進口合同、進口付匯核銷單、發(fā)票、正本進口貨物報關(guān)單、進口付匯備案表 （如需）； 貨到付款項下每一筆售付匯，銀行均必須事先通過“中國電子口岸”網(wǎng)站向海關(guān)核對進口貨物報關(guān)單的真?zhèn)?，對報關(guān)單進行核注、結(jié)案，打印出核注聯(lián)后，方可憑以辦理售付匯。 (3)我行辦理貿(mào)易項下售付匯的注意事項： A、貨到項下售付匯應首先登錄“中國電子口岸”網(wǎng)站向海關(guān)核對進口貨物報關(guān)單的真?zhèn)?，由?lián)網(wǎng)核查確認為真實的方可憑以辦理售付匯。核對無誤后需進行核注、結(jié)案。 B、若該項售付匯為代理進口付匯的，我行應審核付匯單位的代理進口協(xié)議。對外付匯或開立信用證的進口單位必須是對外簽定進出口合同（協(xié)議）的買方及進口貨物的 經(jīng)營單位。 C、對代理項下的貨到付款售匯業(yè)務，需提供代理協(xié)議。 D、我行如遇購付匯時各種單證不符、單證為非有效單證、單證不齊全或模糊不清或未經(jīng)授權(quán)的涂改、購付匯金額超過報關(guān)單或有效憑證金額的，不得辦理售付匯。 E、異常情況報告。我行在辦理貿(mào)易售付匯業(yè)務中發(fā)現(xiàn)異常情況要立即報告當?shù)赝鈪R局。異常情況包括：經(jīng)海關(guān)核驗，進出口報關(guān)單為假單；國內(nèi)單位結(jié)售匯金額突然增大，結(jié)售匯頻率加快或者結(jié)售匯金額明顯超過其正常經(jīng)營水平，特別要注意 1000萬美元以上的大額購匯；國內(nèi)單位未經(jīng)批準要求無貿(mào)易背景的大額外匯予以結(jié)匯；我行認為 有必要報告的其他異常情況。 F、我行辦理售匯和結(jié)匯后，應當在相應的有效憑證和有效商業(yè)單據(jù)上簽章后留存?zhèn)洳椤Ｘ浀礁犊铐椣聭斣趫箨P(guān)單上加蓋 “已供匯”章，報關(guān)單電子底賬應打印留存。我行應留存商業(yè)單據(jù)和有效憑證。 G、分期付款。應首先區(qū)分該筆售付匯的結(jié)算方式，根據(jù)不同的貿(mào)易結(jié)算方式要求客戶提供相應的憑證。我行在憑某份報關(guān)單售付匯時，應在正本報關(guān)單和報關(guān)單復印件上簽注售付匯金額、售付匯日期，將報關(guān)單復印件留存?zhèn)洳椋緢箨P(guān)單退回企業(yè)。 H、我行應按周將辦理付匯的貿(mào)易進口付匯核銷單外匯局留存聯(lián)報外匯局。 J、根據(jù)《 國家外匯管理局 2020 年度金融機構(gòu)短期外債管理有關(guān)問題的通知》，對實際付款期限在 90 天（含）以上的承兌和延期付款，納入短期外債余額管理。 非貿(mào)易項下售付匯 (1)貿(mào)易從屬費用的售付匯 A、進口或出口項下的運輸費用、保險費，憑進口或出口合同、運輸合同或協(xié)議、 國際運輸業(yè)專用發(fā)票（購付匯聯(lián)） 、保險費收據(jù)； B、進出口項下的資料費、技術(shù)費、信息費等從屬費用，憑進口合同或出口合同、進口付匯核銷單或出口收匯核銷單、發(fā)票或收據(jù)及進口或出口單位負責人簽字的說明書、非貿(mào)易及部分資本項下統(tǒng)一稅務證明辦理； C、出口項下對外 退賠外匯，憑結(jié)匯水單或收帳通知、索賠協(xié)議、理賠證明和已沖減出口收匯核銷的證明辦理； D、出口項下的傭金，不超過合同總金額 2%的暗傭或暗扣和 不超過合同總金額 5%的明傭或明扣，或者雖超過這一比例但未超過等值 1 萬美元的，憑出口合同（明傭）、發(fā)票、傭金協(xié)議（暗傭）、結(jié)匯水單或收賬通知并在確認出口單位收匯金額相符后方可辦理售付匯。若超過上述比例并超過等值 1 萬美元的，需憑外匯局的核準件辦理。雖未超過規(guī)定比例，但超過等值 10 萬美元的傭金支付后，應當逐筆登記，按月填制“大額預付貨款，傭金備案登記表”。 E、進口項下的尾款， 經(jīng)辦行憑進口合同、進口付匯核銷單、驗貨合格證明辦理售付匯。驗貨合格證明須有貨物質(zhì)量合格的字句并有有關(guān)單位的簽章。 （ 2）外商投資企業(yè)售付匯 A、利潤、股息、紅利匯出，須審核書面申請、《外商投資企業(yè)外匯登記證》、董事會利潤分配決議書、注冊會計師事務所出具的驗資報告以及相關(guān)年度利潤或股息、紅利情況的審計報告、稅務憑證。 B、外商投資企業(yè)外方人民幣利潤再投資退稅款售付匯，須審核書面申請、會計師事務所出具的相關(guān)年度利潤或股息、紅利情況的專項審計報告、會計師事務所出具的企業(yè)驗資報告、外商投資企業(yè)利潤、紅利已繳稅的稅票 、稅務局出具退稅款的批件、商務主管部門出具的再投資批復、經(jīng)外匯局批準的再投資的批復文件、稅務憑證。 C、 對現(xiàn)行法規(guī)中沒有明確規(guī)定、金額在等值 10 萬（含 10萬）美元以下的非貿(mào)易項下售付匯，境內(nèi)機構(gòu)可憑相關(guān)單證直接到外匯指定銀行辦理，由外匯指定銀行進行真實性審核后辦理售 付匯手續(xù)；等值 10 萬美元以上的由所在地外匯局審核后，憑外匯局的核準件辦理。 （ 3） 非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯注意事項 我行在審核非貿(mào)易及部分資本項目售付匯完稅憑證時應注意：收款人為對公單位，非貿(mào)易售付匯金額在 5 萬美元（含 5 萬美元），收款人為個 人，非貿(mào)易售付匯金額在 5000 美元（含 5000美元）以上，應要求其提供稅務憑證。有權(quán)出具稅務憑證的稅務部門是市級以上（含）國家稅務局涉外分局和地方稅務局涉外分局。其他部門出具的稅務憑證我行不得作為售付匯憑證。 資本項目售、付匯 （ 1）資本項目下售付匯類型及操作： A、國內(nèi)外匯貸款還本付息：債務人以自有外匯或以人民幣購匯償還我行國內(nèi)外匯貸款本息時，應要求其提供外匯賬戶對賬單和《企業(yè)自有外匯確認書》等證明文件，由我行進行真實性和合規(guī)性審核，事后我行應按月報所在地外匯局備案。債務人償還貸款本息時，應先使用自有 外匯，不足部分方可購匯。 當國內(nèi)外匯貸款債權(quán)銀行不是我行時，我行應要求購付匯申請人向我行提供債權(quán)行向債務人出具的還本付息通知單，通知單上應加注：“已按照國家外匯管理局國內(nèi)外匯貸款外匯管理有關(guān)規(guī)定進行了真實性、合規(guī)性審核，請銀行分（支）行協(xié)助辦理有關(guān)售、付匯手續(xù)”，并簽字、加蓋業(yè)務公章。我行須憑債權(quán)人加注、蓋章的還本付息通知單辦理售匯或境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)手續(xù)。