【文章內(nèi)容簡介】 兌出外匯金額 貸：匯出匯款 兌出外匯金額例7：儲戶李偉要求從其美元外鈔戶向國外匯款50000美元，當(dāng)時的美元鈔買價為USD100= ，匯賣價為USD100= ，進(jìn)行帳務(wù)處理。USD50000 = CNY414445 (美元現(xiàn)匯折合人民幣)CNY414445/ = （人民幣折合美元現(xiàn)鈔）儲蓄柜：借：外幣活期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶 貸：外匯買賣 借：外匯買賣（鈔買價） 165。414445 貸：外匯買賣 165。414445借：外匯買賣（匯賣價） USD50000 貸：臨時存欠——會計柜 USD50000會計柜：借：臨時存欠——儲蓄柜 USD50000 貸：匯出匯款 USD500002） 現(xiàn)匯戶匯出匯款的帳務(wù)處理，會計分錄：儲蓄柜借：外幣活期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶 外幣金額或 外幣定期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶 外幣金額 貸：臨時存欠——會計柜 外幣金額例8：外籍華人瑪麗女士要求從其外活期外匯帳戶上匯出匯款2萬美元，進(jìn)行帳務(wù)處理。借：外幣活期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶 USD20000 貸：臨時存欠——會計柜 USD20000外幣現(xiàn)鈔的兌換主要有結(jié)匯、售匯和套匯。結(jié)匯即以外幣兌換人民幣；售匯即以人民幣兌換外幣；套匯即以一種外幣兌換另一種外幣。在此重點(diǎn)講解外鈔兌換人民幣和一種外鈔兌換另一種外鈔(結(jié)匯和套匯)的帳務(wù)處理。客戶兌換外幣現(xiàn)鈔時，柜員首先審查兌入的外鈔是否在銀行能兌換的范圍內(nèi)，審核無誤后，仔細(xì)辨別外鈔真?zhèn)?。區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：1） 外鈔兌換人民幣：（結(jié)匯），對外幣現(xiàn)鈔審查和清點(diǎn)無誤后，柜員應(yīng)復(fù)印客戶身份證或護(hù)照，開立外匯兌換水單，按當(dāng)日我行公布外匯牌價鈔買價折算成等值人民幣，并加蓋銀行兌換證明章，交客戶簽字確認(rèn)后，將現(xiàn)金交給客戶。會計分錄：借：現(xiàn)金 買入外幣金額 貸：結(jié)售匯 買入外幣金額借：結(jié)售匯（鈔買價） 兌出人民幣金額 貸：現(xiàn)金 兌出人民幣金額例9：儲戶李明持600英鎊現(xiàn)鈔要求兌換人民幣，當(dāng)天，英鎊與人民幣的外匯匯率(鈔買價)為GBP100= ，作會計分錄。GBP600 = 借：現(xiàn)金 GBP600 貸：結(jié)售匯 GBP600借：結(jié)售匯（鈔買價） 貸：現(xiàn)金 2）一種外鈔兌換另一種外鈔：對外幣現(xiàn)鈔審查和清點(diǎn)無誤后，柜員開立外匯兌換水單，按當(dāng)日我行公布外匯牌價鈔買價折算成等值人民幣，再將該人民幣按匯（鈔）賣價折成客戶要求的外幣，其中折成外幣的零鈔部分按當(dāng)日公布外匯牌價鈔買價折成人民幣，并加蓋銀行兌換證明章，交客戶簽字確認(rèn)后，將本外幣現(xiàn)金交給客戶。會計分錄：（注：甲種外幣為買入外幣，乙種外幣為賣出外幣）借：現(xiàn)金 甲種外幣金額 貸：外匯買賣（鈔買價） 甲種外幣金額借：外匯買賣 兌換人民幣金額 貸：外匯買賣 兌換人民幣金額借：外匯買賣（鈔賣價） 乙種外幣整數(shù)金額 貸：現(xiàn)金 乙種外幣整數(shù)金額借：現(xiàn)金（乙種外幣的零鈔部分） 買進(jìn)乙種外幣零鈔金額 貸：結(jié)售匯（鈔買價） 買進(jìn)乙種外幣零鈔金額借：結(jié)售匯 零鈔兌出人民幣金額 貸：現(xiàn)金 零鈔兌出人民幣金額例10：儲戶約翰要求將5000英鎊外幣現(xiàn)鈔兌換歐元現(xiàn)鈔存入活期帳戶，當(dāng)天的英鎊鈔買價為GBP100= ，歐元鈔買價為EUR100 = ，歐元鈔賣價為EUR100= ，進(jìn)行帳務(wù)處理。GBP5000= /= = 借：現(xiàn)金 GBP5000 貸：外匯買賣（鈔買價） GBP5000借：外匯買賣 貸：外匯買賣 借：外匯買賣（鈔賣價） EUR7082 貸：現(xiàn)金 EUR7082借：現(xiàn)金 貸：結(jié)售匯（鈔買價） 借：結(jié)售匯 貸：現(xiàn)金 知識考察：你能總結(jié)出“現(xiàn)金”、“外幣活期儲蓄存款”、“外匯買賣”三個會計科目的特點(diǎn)嗎？歸納總結(jié)：存取與兌換的會計核算1外匯存款的存入?yún)R款存入現(xiàn)匯戶現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶4外幣現(xiàn)鈔的兌換外鈔兌換人民幣一種外鈔兌換另一種外鈔3外匯存款匯出境外現(xiàn)鈔戶匯出境外現(xiàn)匯戶匯出境外2外匯存款的支取支取現(xiàn)鈔戶活期存款支取現(xiàn)鈔戶定期存款從現(xiàn)匯戶中支取現(xiàn)鈔三、外匯儲蓄存款利息的核算1）外匯儲蓄存款，主幣均以原幣計息支付，輔幣以人民幣支付。2）外匯活期儲蓄存款，按季計提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計提日。每年12月20日為結(jié)息日，以結(jié)息日掛牌活期儲蓄存款利率計付利息。全年按實際天數(shù)計算，除英鎊和港幣365天計息外，其余幣種均按360天計息。計息方法及利息稅的扣收與人民幣相同，在此不再贅述。3）外匯定期儲蓄存款應(yīng)按季計提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計提日，通過“應(yīng)付利息”科目核算。2會計核算1）活期儲蓄存款季度計提時（每季末月的20日）的會計分錄：借：利息支出——儲蓄利息支出 外幣金額 貸：應(yīng)付利息 ——儲蓄存款 外幣金額結(jié)息日（12月20日）的會計分錄：借：應(yīng)付利息——活期儲蓄存款 外幣金額 貸：外幣活期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶（現(xiàn)匯戶） 外幣金額代扣稅金——代扣利息稅 外幣金額儲戶要求清戶時，應(yīng)結(jié)清利息，會計分錄：借：外幣活期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶（現(xiàn)匯戶） 外幣金額應(yīng)付利息——活期儲蓄存款 外幣金額 貸：現(xiàn)金 外幣金額代扣利息稅 外幣金額2）定期儲蓄存款計提時的會計分錄：借：利息支出——儲蓄利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款定期儲蓄存款到期時，由儲戶憑存單或密碼向銀行支取本息，會計分錄：借：外幣定期儲蓄存款——現(xiàn)鈔戶 外幣金額 應(yīng)付利息——定期儲蓄存款 外幣金額貸：現(xiàn)金 外