單位貨幣資金審計(jì)程序表(編輯修改稿)
2024-08-25 18:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；B、單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，收集保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；D、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。被盜的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；B、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況并復(fù)核損失的真實(shí)性。對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)獲取企業(yè)有關(guān)部門(mén)出具的專項(xiàng)說(shuō)明存貨科目的審閱獲取存貨項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位期末存貨的盤(pán)點(diǎn)，并作適當(dāng)抽盤(pán)。未參與期末存貨盤(pán)點(diǎn)的，獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的可信程度，根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤(pán)，并倒推計(jì)算至資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查各類存貨計(jì)價(jià)是否正確，前后期是否一致，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，檢查成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，期末余額是否恰當(dāng)。抽查大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折扣、購(gòu)貨退回、損壞賠償?shù)魮Q等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A112被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)的恰當(dāng)性 序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)123 4獲取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。評(píng)價(jià)各類存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。復(fù)核金額較大存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的正確性。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：待攤費(fèi)用審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A12被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性 核定資產(chǎn)余額的正確性 序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)一1234二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核待攤費(fèi)用中已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目，收集企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告。待攤費(fèi)用中應(yīng)攤未攤費(fèi)用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告。企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，收集企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明報(bào)告。 復(fù)核上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，判斷損失確認(rèn)依據(jù)的真實(shí)性。待攤費(fèi)用科目的審閱獲取待攤費(fèi)用明細(xì)表，檢查明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)是否核對(duì)相符。審核待攤費(fèi)用內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定， 審核攤銷金額是否正確必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見(jiàn)：長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A131被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè) 次審計(jì)目標(biāo)：核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性 核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審 計(jì) 程 序執(zhí)行情況說(shuō)明底稿索引號(hào)一12ABC二1 2(1) A B C(2)AB(3) A B C三損失認(rèn)定的證據(jù)審核被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核A、法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門(mén)的注銷、吊銷文件；C、政府部門(mén)的有關(guān)行政決定文件；D、對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。E、尚未清算的，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核：企業(yè)該項(xiàng)投資形成的情況說(shuō)明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說(shuō)明；提供確認(rèn)投資損失的相關(guān)證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件除1以外的投資損失證據(jù)及審核參股投資項(xiàng)目且金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，由企業(yè)提供相關(guān)性證據(jù)；企業(yè)對(duì)投資情況的說(shuō)明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說(shuō)明；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。長(zhǎng)期投資科目的審閱獲取長(zhǎng)期投資的明細(xì)表，按股權(quán)投資、債權(quán)投資類別分別列示，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)相符。長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收集及復(fù)核程序權(quán)益法核算的投資(主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資)收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年終決算財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；分析性復(fù)核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的投資余額的正確性；成本法核算的投資收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，金額較大的投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；長(zhǎng)期債權(quán)投資及其他投資應(yīng)收集及復(fù)核程序收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；實(shí)地抽盤(pán)有關(guān)債券的實(shí)物（債券及買(mǎi)賣記錄債券的實(shí)物等）；分
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