【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì)擬采取的審計(jì)策略的影響。，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已信賴前期審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)通過(guò)詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制活動(dòng)未發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）銷(xiāo)售僅接受在管理層批準(zhǔn)信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生在發(fā)貨前，管理層審核批準(zhǔn)客戶的信用額度經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 如果是新顧客，銷(xiāo)售經(jīng)理將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫(xiě)“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理審批。信用管理經(jīng)理將在“新顧客基本情況表”上簽字注明是否同意賒銷(xiāo)。通常情況下，給予新客戶的信用額度不超過(guò)人民幣元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。信用額度在人民幣元至人民幣元的應(yīng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)。如果是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是管理層核準(zhǔn)審批銷(xiāo)售訂單的價(jià)格、條件應(yīng)收賬款：存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生管理層必須審批所有銷(xiāo)售訂單，超過(guò)特定金額或毛利異常的銷(xiāo)售應(yīng)取得較高管理層核準(zhǔn)。對(duì)特定的銷(xiāo)售應(yīng)取得董事會(huì)核準(zhǔn)，并適當(dāng)?shù)赜涗?。?duì)于新顧客的初次訂單，不允許超過(guò)經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時(shí)支付貨款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn)行交易。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后，業(yè)務(wù)員將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過(guò)信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。是銷(xiāo)售已記錄的銷(xiāo)售訂單中所記錄的內(nèi)容準(zhǔn)正確應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)由獨(dú)立于銷(xiāo)售訂單處理流程之外的人員核對(duì)銷(xiāo)售訂單數(shù)據(jù)與其他文件由不負(fù)責(zé)輸入銷(xiāo)售訂單的人員比較銷(xiāo)售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，將銷(xiāo)售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷(xiāo)售合同，并與銷(xiāo)售訂單核對(duì)，編制銷(xiāo)售信息報(bào)告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員將通知信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。是所有的銷(xiāo)售訂單均都已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。信息管理員負(fù)責(zé)將顧客采購(gòu)訂單和銷(xiāo)售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷(xiāo)售訂單，將銷(xiāo)售訂單和合同存檔管理，對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已所有記錄的應(yīng)收賬款銷(xiāo)售均確已發(fā)出相應(yīng)的貨物貨物應(yīng)收賬款：存在、權(quán)利和義務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷(xiāo)售發(fā)票需與出庫(kù)單證核對(duì)，如有不符應(yīng)及時(shí)時(shí)需要調(diào)查和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后, 開(kāi)出貨運(yùn)提單，通知S公司貨物離岸時(shí)間。信息管理員將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷(xiāo)售訂單狀態(tài)由“已完工”自動(dòng)更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是已記錄的銷(xiāo)售交易計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的金額已經(jīng)準(zhǔn)確計(jì)算與記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。由開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票以外的人員復(fù)核銷(xiāo)售發(fā)票的正確性。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷(xiāo)售經(jīng)理審核。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款與所有銷(xiāo)售的貨物相關(guān)的權(quán)利均都已記錄至到應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票已連續(xù)編號(hào)、順序已被記錄。信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷(xiāo)售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。是所有銷(xiāo)售的貨物交易均已于記錄于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的貨物，以確保應(yīng)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。否確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整均有真實(shí)有效的理由應(yīng)收賬款：完整性存在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性發(fā)生管理層制定有關(guān)建銷(xiāo)售退回、折扣與折讓的立應(yīng)收賬款調(diào)整的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。索賠：業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客投訴處理表，先傳遞至財(cái)務(wù)部注明貨款結(jié)算情況，然后傳遞至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)他們簽字后確認(rèn)是否屬S公司責(zé)任。對(duì)于索賠金額元以下的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，索賠金額以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)。索賠的方式為直接調(diào)整應(yīng)收貨款金額。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客投訴處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)賬差異：月末，應(yīng)收賬款主管復(fù)核與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。壞賬核銷(xiāo)：對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都得到準(zhǔn)確的計(jì)算均確已及記錄應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖谥鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)發(fā)生定期與顧客對(duì)賬，如有差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。管理層復(fù)核并批準(zhǔn)應(yīng)收賬款調(diào)整。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。索賠：對(duì)于索賠金額元以下的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，索賠金額以上的由總經(jīng)理批準(zhǔn)。對(duì)賬差異：月末，應(yīng)收賬款主管復(fù)核與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。壞賬核銷(xiāo)：對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。是已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都已得到處理應(yīng)收賬款：存在、完整性完整性主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止完整性用以記錄銷(xiāo)售退回、折扣與折讓事項(xiàng)的表單連續(xù)編號(hào)，順序已被記錄。定期根據(jù)顧客對(duì)賬單調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的顧客賬戶，如發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)立即調(diào)查。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管將編制應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是確認(rèn)、記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)傊鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類(lèi)截止在資產(chǎn)負(fù)債表日前、后退回的貨物應(yīng)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間管理層復(fù)核和批準(zhǔn)對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。由于尚未發(fā)生該等情況，S公司未建立有關(guān)的控制活動(dòng)。N是/A準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷(xiāo)壞賬，并記錄于是準(zhǔn)確的并已記錄在恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存在管理層?fù)核壞賬準(zhǔn)備費(fèi)用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。會(huì)計(jì)主管應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。是收款收款是真實(shí)發(fā)生的，且僅處理一次應(yīng)收賬款：完整性存在、權(quán)利和義務(wù)管理層當(dāng)局在收到款項(xiàng)后復(fù)核收款記錄支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷(xiāo)相關(guān)文件。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。是準(zhǔn)確地記錄收款應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核收款記錄。管理當(dāng)局在收到款項(xiàng)后復(fù)核支持性文件。在收款憑證上簽字后注銷(xiāo)相關(guān)文件。應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核審批。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是所有收款均都已得到記錄應(yīng)收賬款