合并報(bào)表中華通俗理解(編輯修改稿)
2025-08-25 12:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益的抵銷： 借：股本（或?qū)嵤召Y本） ?。ㄗ庸镜模? 資本公積 （子公司的） 盈余公積 ?。ㄗ庸镜模? 未分配利潤(rùn) （子公司的） 商譽(yù) ?。腹景礄?quán)益法算出來的商譽(yù)） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司按權(quán)益法調(diào)整后的那個(gè)數(shù)字） 少數(shù)股東權(quán)益 ?。ㄗⅲ耗切┦裁茨昴?、年初什么的，能記就記，不能記就別記了，照我這樣做，也一樣會(huì)得分，但是，如果你非要寫上年初數(shù)，年末數(shù)，要是弄錯(cuò)了，就肯定扣分） 調(diào)整后子公司利潤(rùn)表與投資收益的抵銷： 借：投資收益 ?。腹颈灸臧礄?quán)益法計(jì)算的投資收益） 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn)－－年初 ?。ㄗ庸镜模? 貸：本年利潤(rùn)分配－－提取的盈余公積 ?。ㄗ庸镜模? －－對(duì)所有者（或股東）的分配 ?。ㄗ庸镜模? 未分配利潤(rùn)－－年末 ?。ㄗ庸镜模? （注：這兒可是要寫上年初、年末了） 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷： 借：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等） 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 ?。ㄌ崛〉膲馁~準(zhǔn)備） 貸：資產(chǎn)減值損失 ?。ㄈ绻麎馁~準(zhǔn)備涉及了遞延所得稅的，還要將遞延所得稅抵銷） 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 如果是債券： 借：應(yīng)付債券 貸：持有至到期投資 借：投資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付利息 貸：應(yīng)收利息 （注：如果編制第二年的，涉及損益的項(xiàng)目，就用“未分配利潤(rùn)－－年初”代替） 存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷： 借：營業(yè)收入 （銷售額） 貸：營業(yè)成本 ?。ǖ箶D） 存貨 ?。ㄎ词鄢龅拇尕?銷售利潤(rùn)率） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 涉及遞延所得稅的： 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 編制第二年的時(shí)候，也用未分配利潤(rùn)－－年初代替涉及損益的項(xiàng)目 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交易中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵銷： 借：營業(yè)收入 ?。ㄊ蹆r(jià)） ?。ㄒ环綖樯唐烦鍪?，一方購入作固資用） 貸：固定資產(chǎn)－－原價(jià) ?。ɡ麧?rùn)） 營業(yè)成本 ?。ǖ箶D） 或： 借：營業(yè)外收入 ?。p方都是固定資產(chǎn)） 貸：固定資產(chǎn)－－原價(jià) 多提折舊、攤銷： 借：固定資產(chǎn)－－累計(jì)折舊 （未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)/尚可使用壽命） 貸：管理費(fèi)用 注： 連續(xù)編制合并報(bào)表的時(shí)候，用未分配利潤(rùn)－－年初代替營業(yè)外收支 固定資產(chǎn)變賣或報(bào)廢后： 借：未分配利潤(rùn)－－年初 貸：營業(yè)外收入 ?。ㄗⅲ簩⒎咒浿小肮潭ㄙY產(chǎn)－－原價(jià)”用營業(yè)外收入代替） 同時(shí)，做本期多提折舊的抵銷： 借：營業(yè)外收入 貸：管理費(fèi)用 第四步：編制合并報(bào)表，（參見教材例題） 寫了一大堆，是不是看得云里霧里的了？好了，別擔(dān)心，現(xiàn)在給一個(gè)例題，希望大家從這個(gè)例題當(dāng)中，理解我上面所說的四個(gè)步驟及分錄。然后，大家放手去做夢(mèng)想成真的習(xí)題吧。 例：甲、已為非同一控制下企業(yè)，2008年7月1日，甲以庫存商品，定向發(fā)行股票取得乙公司80%股權(quán)，控制了已公司，庫存商品成本600萬，已提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬，公允價(jià)值400萬。股票面值1元，發(fā)行1200萬股，股票市價(jià)2000萬，股票發(fā)行費(fèi)用30萬，為取得股權(quán)發(fā)生費(fèi)用160萬。合并日，乙公司所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)為：股本1000萬，資本公積100萬，盈余公積300萬，未分配利潤(rùn)400萬，另，乙公司存貨帳面價(jià)值1000萬，公允價(jià)值1200萬，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬，公允價(jià)值1600萬，無形資產(chǎn)5000萬，公允價(jià)值5300
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