合并報表后ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 18:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借記 貸記 合并價差 借 :投資收益 (母公司 ) 年初未分配利潤 (子公司 ) 少數(shù)股東收益 貸 :提取盈余公積 (子公司 ) 應付利潤 (子公司 ) 年末未分配利潤 (子公司 ) ?為什么部分調(diào)整？ ?如何調(diào)整？ 借 :提取 盈余公積 貸 :盈余公積 子公司提取的盈余公積中母公司擁有的部分 第二節(jié) 股權(quán)取得日后連續(xù)各期合并會計報表的編制 （ 一）對子公司擁有全部股權(quán) 處理兩個問題： 對當期事項的抵銷； 對以前年度事項的抵銷 。 １ 母公司對子公司權(quán)益性資本投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷 子公司第一期期末 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 第二期 子公司增加的 所有者權(quán)益 子公司 第二期期末 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 母公司 長期股權(quán)投資 抵消 合并 價差 2 母公司投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配、期末未分配利潤的抵銷 3 盈余公積的調(diào)整 子公司第二期 期末 盈余公積 首期計提 額 當期 計提額 借：期初未分配利潤 貸：盈余公積 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 A公司 進價 40000 售價 50000元 B公司 本期全對外銷售 本期全未對外銷售 部分對外銷售 去年 A公司 銷售 給 B公司一批商品，售價為 50000元，成本為 40000元。 去年底 借：主營業(yè)務收入 50000 貸：主營業(yè)務成本 40000 存貨 10000 1 今年全部對外銷售 借：期初未分配利潤 10000 貸：主營業(yè)務成本 10000 （因為對集團來講，成本為 40000元，而 B公司轉(zhuǎn)了 50000元） 2 今年全部未對外銷售 借：期初未分配利潤 10000 貸：存貨 10000 3上期存貨 今年全部未對外銷售，本期又內(nèi)部購入20220元，毛利率 20%，期末尚未銷售 . （ 1）消除上期存貨對本期的影響 借：期初未分配利潤 10000 貸：主營業(yè)務成本 10000 （ 3）消除本期期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部利潤 借：主營業(yè)務成本 14000（ 10000+4000） 貸：存貨 14000 （ 2）抵消本期內(nèi)部銷售 借：主營業(yè)務收入 20220 貸：主營業(yè)務成本 20220 （ 4）上期存貨未銷售，本期內(nèi)部購入存貨，本期部分售出、部分未售出 （ 5）存貨跌價準備的抵消 期末 存貨跌價準備 期初 存貨跌價準備 余額 本期 存貨跌價準備 計提額 借：存貨跌價準備 貸：期初未分配利潤 借：存貨跌價準備 貸：管理費用 例：本期期初“存貨跌價準備”余額300元，“存貨”余額 1300元，本期B公司又從 A公司買入存貨 2022
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