合并報表后ppt課件-展示頁
2025-05-15 18:12本頁面
【正文】 借：主營業(yè)務成本 1300 貸：庫存商品 1300 抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：主營業(yè)務成本 1300 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 未售出 A公司： 借：銀行存款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 借：主營業(yè)務成本 1000 貸：庫存商品 1000 B公司： 借：庫存商品 1300 貸：銀行存款 1300 抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1300 貸：主營業(yè)務成本 1000 庫存商品 300 5 存貨跌價準備的抵銷 進價 1000元 A公司 銷價 1300元 B公司 未售出 （ 1） B公司提取存貨跌價準備 250元： 借：存貨跌價準備 250 貸：管理費用 250 （ 2） B公司提取存貨跌價準備 400元： 借：存貨跌價準備 300 貸：管理費用 300 抵銷要點： 如果個別會計報表中計提的存貨跌價準備數(shù)額 小于 內(nèi)部銷售利潤額 ， 全額抵銷； 如果個別會計報表中計提的存貨跌價準備數(shù)額 大于 內(nèi)部銷售利潤額時 ， 部分抵銷 （ 按內(nèi)部銷售利潤額 ） 。 6 內(nèi)部往來業(yè)務的抵銷 A公司 B公司 1300元 賒銷 A公司 借：應收賬款 1300 貸：主營業(yè)務收入 1300 B公司 借：庫存商品 1300 貸：應付賬款 1300 抵銷分錄 借：應付賬款 1300（ B公司） 貸：應收賬款 1300（ A公司） 壞帳準備的抵銷： A公司 按 10%計提壞帳準備 A公司 借：資產(chǎn)減值損失 130 貸：壞賬準備 130 集團抵消 借：壞賬準備 130 貸： 資產(chǎn)減值損失 130 應付票據(jù) 預收帳款 其他應付款 應付股利 應收票據(jù) 預付帳款 其他應收款 應收股利 抵銷 借記 貸記 A公司 發(fā)行債券 B公司 購買債券 發(fā)行價 5000萬 利率 10% A公司 借：銀行存款 5000 貸：應付債券 5000 B公司 借：長期債權(quán)投資 5000 貸：銀行存款 5000 抵消分錄 借：應付債券 5000（ A公司） 貸：長期債權(quán)投資 5000（ B公司） 長期債權(quán)投資 應付債券 借記 貸記 合并價差 抵消分錄 借： 投資收益 500（ B公司） 貸： 財務費用 500 （ A公司） A公司 借：財務費用 500 貸：應付債券 500 B公司 借：長期債權(quán)投資 500 貸：投資收益 500 7 固定資產(chǎn)交易抵銷 A公司 出售產(chǎn)品 B公司 購進固定資產(chǎn) 5年折舊期 成本 30000 售價 40000 A公司： 借：銀行存款 40000 貸：主營業(yè)務收入 40000 借：主營業(yè)務成本 30000 貸：庫存商品 30000 B公司： 借：固定資產(chǎn) 40000 貸：銀行
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