合并報表后ppt課件-閱讀頁
2025-05-21 18:12本頁面
【正文】 消除本期期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部利潤 借：主營業(yè)務(wù)成本 14000（ 10000+4000） 貸：存貨 14000 （ 2）抵消本期內(nèi)部銷售 借：主營業(yè)務(wù)收入 20220 貸：主營業(yè)務(wù)成本 20220 （ 4）上期存貨未銷售，本期內(nèi)部購入存貨，本期部分售出、部分未售出 （ 5）存貨跌價準(zhǔn)備的抵消 期末 存貨跌價準(zhǔn)備 期初 存貨跌價準(zhǔn)備 余額 本期 存貨跌價準(zhǔn)備 計提額 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：期初未分配利潤 借：存貨跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用 例：本期期初“存貨跌價準(zhǔn)備”余額300元，“存貨”余額 1300元，本期B公司又從 A公司買入存貨 20220元，A公司的毛利率 20%，期初及本期存貨均未售出。 B公司期末： 借：管理費用 6000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 6000 集團存貨跌價分析： 存貨賬面價值＝ （ 1000+20220*80% ）=17000 可變現(xiàn)凈值： 15000 跌價： 2022 抵消： 借：存貨跌價準(zhǔn)備 300 貸：期初未分配利潤 300 借：存貨跌價準(zhǔn)備 4000 貸：管理費用 4000 解決兩個問題： ?期末債權(quán)債務(wù)存量的抵銷 ?壞帳準(zhǔn)備的抵銷 ?上期計提的壞帳準(zhǔn)備對本期的影響 q 產(chǎn)生什么影響？ q 如何抵銷？ 本期期末 壞賬準(zhǔn)備 “壞賬準(zhǔn)備” 期初余額 本期壞賬 準(zhǔn)備計提額 本期壞賬 準(zhǔn)備沖銷額 年初未分配利潤 影響： 管理費用 （ 1）本期應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款余額與上期余額 相等 ＊本期不需補提或沖銷 ＊調(diào)整上期計提對本期影響 ? 本期期末 A公司應(yīng)收 B公司的貨款 1300元，與上期期末相同；按 10%計提壞賬準(zhǔn)備，本期不需補提： 抵消： 借：應(yīng)付賬款 1300 貸：應(yīng)收賬款 1300 借：壞賬準(zhǔn)備 130 貸：期初未分配利潤 130 （ 2） 本期內(nèi)部應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款余額 大于 上期余額 q 將上期計提的壞帳準(zhǔn)備抵銷，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額； q 將對本期內(nèi)部應(yīng)收帳款增加部分而補提的壞帳準(zhǔn)備予以抵銷。 A公司： 借：管理費用 370 貸：壞賬準(zhǔn)備 370 抵消： 借：壞賬準(zhǔn)備 130 貸：期初未分配利潤 130 借：壞賬準(zhǔn)備 370 貸：管理費用 370 （ 3） 本期內(nèi)部應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款余額 小于 上期余額 q 將上期計提的壞帳準(zhǔn)備抵銷，調(diào)整期初未分配利潤的數(shù)額； q 將對本期內(nèi)部應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款減少部分而沖銷的壞帳準(zhǔn)備予以抵銷。 （ 1）正常使用期間 第一：抵銷固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 第二：抵銷以前各期累計多計提的折舊； 第三：抵銷本期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤所計提的折舊； 第四：抵銷以前各期提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對本期的影響 第五：抵銷本期期末固定資產(chǎn)多提或少提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ? 固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 q 為什么抵銷？ ? A公司將成本為 30000元的產(chǎn)品以40000元的價格出售給 B公司作為固定資產(chǎn)使用， B公司按 5年計提折舊。 ?交叉持股和多層控股條件下合并會計報表應(yīng)如何編制？
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