合并報表上ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-02 18:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0 340 少數(shù)股東權(quán)益 ① 140 140 例 2:M公司以每股 1元的 50萬股普通股換取 N公司的全部股份 ,2022年 6月 30日為股權(quán)登記日。合并前 M公司與 N公司的資產(chǎn)負債表、利潤表如下： 單位：萬元 40 15 24 142 21 80 100 18 2 250 140 82 468 62 120 160 500 50 30 18 銀行存款 應(yīng)收帳款 存貨 固定資產(chǎn) 應(yīng)付帳款 長期借款 應(yīng)付債券 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 N公司 M公司 項目 33 25 5 3 1 2 2 60 34 8 18 6 12 6 18 營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 減：所得稅 凈利潤 加：期初未分配利潤 期末未分配利潤 N公司 M公司 項目 ? 確認合并事項的會計處理： 借：長期股權(quán)投資 — N公司 1 200 000 貸：股本 500 000 資本公積 — 股本溢價 700 000 ? 編制合并報表工作底稿時調(diào)整留存收益： 借：資本公積 — 股本溢價 200 000 貸：盈余公積 180 000 未分配利潤 20 000 ? 編制合并報表工作底稿時的抵銷分錄 : 借：股本 1 000 000 盈余公積 180 000 未分配利潤 20 000 貸：長期股權(quán)投資 — N公司 1 200 000 M公司合并日合并財務(wù)報表工作底稿 單位 :萬元 290 155 106 120 610 83 200 160 650 120 48 20 93 59 13 21 7 14 6 20 合計數(shù) ① 120 ② 18 ② 2 貸 借 290 155 106 0 610 83 200 160 550 100 48 20 93 59 13 21 7 14 6 20 合并數(shù) ① 100 ② 20 ① 18 ① 2 抵銷與調(diào)整分錄 40 15 24 142 21 80 100 18 2 33 25 5 3 1 2 2 250 140 82 120 468 62 120 160 550 120 30 18 60 34 8 18 6 12 6 18 銀行存款 應(yīng)收帳款 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 應(yīng)付帳款 長期借款 應(yīng)付債券 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)費用 營業(yè)利潤 減：所得稅 凈利潤 加：期初未分配利潤 期末未分配利潤 N公司 M公司 項目 若上題 M公司取得 90%N公司股份，請編制合并日 M公司財務(wù)報表 二、非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司， 除應(yīng)考慮會計政策及會計期間的差別 ， 需要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整外 ，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在 購買日 設(shè)置的備查簿中登記的 該子公司有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整 ，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應(yīng)有的金額。 非同一控制下股權(quán)取得日需編制的合并財務(wù)報表： 合并資產(chǎn)負債表 ? 購買方在購買日按所確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的入帳價值。 ? 合并成本與被購買方凈資產(chǎn)公允價值的差額 于合并報表編制日確認為商譽 或 營業(yè)外收入 （留存收益） ； 被購買方凈資產(chǎn)公允價值與其帳面價值的差額增加被購買方此資產(chǎn)帳面價值。 ? 購買方付出資產(chǎn)帳面價值與其公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 投資成本大于被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值 例 3： A公司與 B公司為同一主管部門下的兩個企業(yè)。 2022年6月末 A公司用帳面價值 500萬元、公允價值 580萬元的庫存商品和 100萬元的銀行存款與 B公司進行 100%控股合并。資料如下： 單位：萬元 公允價值 帳面價值 100 公允價值 帳面價值 100 300 0 50 150 被購買方 900 1000 200 300 400 購買方帳面價值 200 500 負債 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 200 400 0 1000 1800 0 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 被購買方 購買方帳面價值 項目 權(quán)益 項目 資產(chǎn) A公司在取得時的會計分錄 : 借：長期股權(quán)投資 — B公司 6 800 000 貸：營業(yè)收入 5 800 000
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